Sentenza del 25/10/2016 n. 8094 - Comm. Trib. Prov. Milano

Esito

La controversia

Il socio pretendeva di detrarre dall'IRPEF le spese per interventi finalizzati al risparmio energetico eseguiti dalla s.a.s. su immobili appartenenti alla società e qualificati come beni-merce, ai sensi dell'art. 1, comma 345, della legge n. 296/2006. La richiesta è stata ritenuta incompatibile con il sistema fiscale, poiché i costi erano stati sostenuti dalla società e risultavano già dedotti, o comunque rilevanti, nella determinazione del reddito imponibile della stessa. Non è quindi possibile trasferire al socio una detrazione personale relativa a spese già fiscalmente considerate in capo alla società.

Norme richiamate

• Art. 1, comma 345, legge 27 dicembre 2006, n. 296

  Detrazione per le spese relative a interventi di riqualificazione energetica degli edifici

  La detrazione spetta in relazione a spese effettivamente sostenute dal soggetto che la richiede e non può essere attribuita al socio per costi sostenuti e fiscalmente rilevanti dalla società.

Massime di principio

• Il soggetto che richiede una detrazione deve essere quello che ha effettivamente sostenuto la spesa e ne può dimostrare la riferibilità personale.
• Le spese già dedotte o comunque utilizzate fiscalmente da una società non possono essere nuovamente detratte dal socio, per evitare una duplicazione del beneficio.
• Per gli immobili qualificati come beni-merce, occorre distinguere tra spese sostenute nell'attività d'impresa e spese personali del socio: solo queste ultime, se ricorrono tutti i requisiti di legge, possono astrattamente fondare una detrazione personale.
• Nelle società di persone, il principio di imputazione del reddito ai soci non comporta automaticamente il trasferimento ai soci delle detrazioni spettanti per spese sostenute dalla società.