Circolare numero 21 del 09-02-2012

Minimali, massimali e valori contributivi per l'anno 2012

La circolare aggiorna e coordina, per l'anno 2012, i principali parametri retributivi, contributivi e previdenziali da utilizzare nella denuncia mensile UNIEMENS e nelle denunce assimilate. Il documento ribadisce in primo luogo il principio secondo cui la base imponibile contributiva non può essere inferiore alle retribuzioni fissate dalla contrattazione collettiva più rappresentativa, senza che ciò elimini l'obbligo di rispettare anche i minimali giornalieri stabiliti dalla legge.

Principi generali sul minimo contributivo

Viene richiamato l'art. 1, comma 1, del D.L. 9 ottobre 1989, n. 338, convertito nella legge 7 dicembre 1989, n. 389, secondo cui la retribuzione da assumere come base per i contributi previdenziali e assistenziali non può essere inferiore ai valori previsti da leggi, regolamenti o contratti collettivi stipulati dalle organizzazioni sindacali maggiormente rappresentative su base nazionale, ovvero da accordi collettivi o contratti individuali se più favorevoli. La norma si applica anche ai datori di lavoro non aderenti, anche di fatto, alla disciplina collettiva. La circolare richiama inoltre la norma interpretativa dell'art. 2, comma 25, della legge 28 dicembre 1995, n. 549, che, in caso di pluralità di contratti collettivi per la stessa categoria, individua quale base contributiva quella dei contratti stipulati dalle organizzazioni comparativamente più rappresentative.

Minimali di retribuzione giornaliera per la generalità dei lavoratori

Per il periodo di paga in corso all'1 gennaio 2012, i valori minimi di retribuzione giornaliera risultano rivalutati in base alla variazione ISTAT del 2,7%. Il minimale giornaliero di riferimento per il 2012 è pari a 45,70 euro, corrispondente al 9,5% del trattamento minimo mensile di pensione del Fondo pensioni lavoratori dipendenti, fissato in 481,00 euro. La circolare precisa che tali limiti devono essere ragguagliati a 45,70 euro se inferiori e che non opera l'obbligo di osservare il minimale nel caso di erogazione di trattamenti integrativi di prestazioni mutualistiche di importo inferiore al limite minimo.

Regole particolari per alcuni settori e categorie

Per i lavoratori di società ed organismi cooperativi di cui al DPR 602/1970, dal 1° gennaio 2007 la retribuzione imponibile segue le regole della generalità dei lavoratori. Per le cooperative sociali e per le altre cooperative per le quali siano stati adottati decreti ministeriali ai sensi dell'art. 35 del DPR 797/1955, dal 1° gennaio 2010 si applicano parimenti le regole ordinarie: devono essere considerati tutti gli elementi retributivi previsti dalla contrattazione collettiva e individuale, superando il precedente sistema convenzionale, e la retribuzione imponibile va rapportata alle giornate di effettiva occupazione.

Per il personale di volo dipendente da aziende di navigazione aerea iscritto al Fondo Volo, la retribuzione imponibile è determinata ai sensi dell'art. 12 della legge n. 153/1969 e delle norme di armonizzazione del D.Lgs. n. 164/1997. In presenza di contratti collettivi, si applica il minimo contrattuale; in assenza di tali contratti, i limiti minimi sono fissati con decreto ministeriale. In ogni caso, la retribuzione imponibile 2012 non può essere inferiore a 45,70 euro giornalieri.

Per le retribuzioni convenzionali in genere, il limite minimo di retribuzione giornaliera è pari a 25,39 euro per il 2012. Per i soci delle cooperative della piccola pesca marittima e delle acque interne di cui alla legge n. 250/1958, la retribuzione convenzionale mensile è fissata in 635,00 euro, calcolata come 25,39 euro per 25 giornate. Per i lavoratori a domicilio, il minimale giornaliero 2012 è anch'esso pari a 25,39 euro, ma deve comunque essere ragguagliato a 45,70 euro; anche per tale categoria si applica il minimo contrattuale.

Per i rapporti di lavoro a tempo parziale, resta applicabile l'art. 1, comma 1, della legge n. 389/1989, ferma la nozione di retribuzione imponibile dell'art. 6 del D.Lgs. n. 314/1997. La circolare richiama il minimale orario specifico previsto dall'art. 1, comma 4, della legge n. 389/1989 e dall'art. 9 del D.Lgs. n. 61/2000, indicando, a titolo esemplificativo, un importo di 6,86 euro orari per un orario normale di 40 ore settimanali.

Aliquota aggiuntiva dell'1% e prima fascia di retribuzione pensionabile

Dal 1° gennaio 1993 continua ad applicarsi l'aliquota aggiuntiva di un punto percentuale a carico del lavoratore sulle quote di retribuzione eccedenti la prima fascia di retribuzione pensionabile, per i regimi pensionistici con aliquota a carico del lavoratore inferiore al 10%. Per il 2012 la prima fascia annua è pari a 44.204,00 euro; rapportata su base mensile, è pari a 3.683,66 euro, arrotondati a 3.684,00 euro. La circolare ribadisce che, ai fini del versamento, va utilizzato il criterio della mensilizzazione e che la quota eccedente deve essere evidenziata nella denuncia UNIEMENS.

Massimale annuo della base contributiva e limite per l'accredito dei contributi

Per i nuovi iscritti dal 1° gennaio 1996 a forme pensionistiche obbligatorie e per coloro che optano per il sistema contributivo, il massimale annuo della base contributiva e pensionabile per il 2012 è pari a 96.149,00 euro, derivante dalla rivalutazione del valore base del 2,7% e arrotondato all'unità di euro. È inoltre ricordato che dal 1° gennaio 2003 è stato soppresso il massimale contributivo previsto per i dirigenti di aziende industriali.

La circolare indica anche il limite per l'accredito dei contributi obbligatori e figurativi, fissato al 40% del trattamento minimo di pensione in vigore al 1° gennaio 2012. Con trattamento minimo pari a 481,00 euro, il limite settimanale è 192,40 euro e il limite annuale, calcolato su 52 settimane, è 10.005,00 euro.

Importi esclusi dal reddito di lavoro dipendente

Sono riportati gli importi 2012 che non concorrono a formare reddito di lavoro dipendente, già disciplinati dal D.Lgs. n. 314/1997. Tra questi figurano il valore delle prestazioni e delle indennità sostitutive della mensa, il tetto dei fringe benefit, le indennità di trasferta in Italia e all'estero, i tetti delle indennità di trasferimento e il limite per le azioni offerte ai dipendenti. La circolare rinvia alle precedenti istruzioni di prassi per il dettaglio applicativo.

Lavoratori dello spettacolo, sportivi professionisti e congedo straordinario

Per i lavoratori dello spettacolo con contratto a tempo determinato, il massimale giornaliero da assumere ai fini della contribuzione di malattia e maternità è confermato in 67,14 euro per il 2012. Per i lavoratori dello spettacolo e per gli sportivi professionisti vengono poi distinti i regimi per gli iscritti alle forme pensionistiche obbligatorie dopo il 31 dicembre 1995 e per quelli già iscritti a tale data, con indicazione dei relativi massimali annui o giornalieri, delle fasce di retribuzione e delle soglie oltre le quali operano il contributo di solidarietà e l'aliquota aggiuntiva dell'1%.

Per il congedo straordinario di cui all'art. 42, comma 5, del D.Lgs. n. 151/2001, la retribuzione annua concedibile per il 2012 non può superare 45.472,00 euro. Il documento richiama il diritto all'indennità corrispondente all'ultima retribuzione, la copertura figurativa e il limite massimo complessivo annuo stabilito dalla norma, precisando le modalità di esposizione in UNIEMENS.

Regolarizzazione del mese di gennaio 2012

Le aziende che non abbiano potuto applicare i nuovi valori nel mese di gennaio 2012 possono regolarizzare il periodo secondo la procedura ordinaria richiamata dalla deliberazione n. 5 del Consiglio di amministrazione dell'Istituto del 26 marzo 1993, senza oneri aggiuntivi, entro il giorno 16 del terzo mese successivo alla data di emanazione della circolare. Per la regolarizzazione vengono fornite istruzioni distinte: per le differenze da versare in aumento si calcolano le retribuzioni imponibili aggiornate al 1° gennaio 2012 rispetto a quelle già assoggettate a contribuzione; per le differenze a credito dell'azienda, da restituire al lavoratore, è previsto un apposito inserimento nella denuncia UNIEMENS.

Denuncia mensile analitica ex INPDAP ed ex ENPALS

La seconda e la terza parte della circolare estendono l'aggiornamento dei valori anche ai datori di lavoro tenuti alla denuncia mensile analitica ex INPDAP e alla denuncia mensile unificata ex ENPALS. Per tali categorie vengono confermati il minimale contributivo di 10.005,00 euro, il massimale annuo di 96.149,00 euro, l'aliquota aggiuntiva dell'1% sulla fascia eccedente 44.204,00 euro e, per le ipotesi speciali, i limiti specifici per i direttori generali, amministrativi e sanitari delle aziende sanitarie e ospedaliere, per i lavoratori dello spettacolo e per gli sportivi professionisti.

Altri massimali specifici

Per i direttori generali, amministrativi e sanitari delle aziende sanitarie locali e ospedaliere, il massimale contributivo è indicato in 175.265,00 euro. Per i lavoratori dello spettacolo iscritti prima del 31 dicembre 1995 sono riportate le fasce giornaliere e i massimali di retribuzione imponibile corrispondenti, mentre per gli sportivi professionisti già iscritti a tale data il massimale giornaliero imponibile è pari a 308,17 euro, con contributo di solidarietà e aliquota aggiuntiva applicabili secondo le soglie specificate dalla circolare.

Assunzioni agevolate e aliquote contributive

Per i rapporti di lavoro agevolati per i quali la normativa prevede una contribuzione pari a quella degli apprendisti, la quota IVS a carico del datore di lavoro è fissata al 10%, ferme restando le quote a carico del lavoratore. La circolare rinvia infine all'allegato 2 per il riepilogo delle aliquote contributive 2012 già in vigore dal 1° gennaio 2007 per sportivi professionisti e lavoratori dello spettacolo.