Sentenza del 12/04/2017 n. 609 - Comm. Trib. Reg. per il Piemonte

Esito

La controversia

La controversia riguardava la possibilità di riconoscere un’eccedenza di credito IVA e la relativa detrazione nell’anno successivo quando il contribuente aveva trasmesso all’Ufficio soltanto un modulo di dichiarazione privo della specifica quantificazione dell’imposta detraibile. È stato ritenuto che una dichiarazione IVA possa considerarsi esistente solo se contiene i dati numerici essenziali per determinare il credito; il semplice invio di un modello incompleto non equivale a una dichiarazione validamente presentata e non può essere successivamente integrato per sanare l’omissione.

Massime di principio

• Una dichiarazione fiscale è validamente esistente solo quando contiene gli elementi essenziali necessari a determinare l’imposta o il credito, inclusi i dati numerici richiesti.
• La trasmissione di un modello formalmente presentato ma privo dei dati sostanziali non equivale necessariamente alla presentazione della dichiarazione.
• Un documento qualificabile come dichiarazione omessa non può essere trasformato successivamente in una dichiarazione valida mediante integrazione dei dati mancanti.
• Il credito IVA e la relativa detrazione negli anni successivi richiedono che il credito sia stato correttamente indicato e documentato nella dichiarazione originaria o comunque in una dichiarazione validamente presentata.
• In situazioni analoghe, l’onere di dimostrare l’esistenza, l’ammontare e la corretta esposizione del credito grava sul contribuente.