Sentenza del 16/02/2015 n. 60 - Comm. Trib. Prov. Lecco

Esito

La controversia

L'accertamento si fondava sulle movimentazioni dei conti bancari del contribuente, utilizzabili come presunzioni semplici ai fini della ricostruzione dei redditi. Il contribuente ha tentato di giustificare tali movimentazioni sostenendo che derivassero da dazioni liberali ricevute da amici e parenti in occasione di matrimoni, compleanni e altre festività, nonché dalla custodia presso l'abitazione di una cospicua somma proveniente dalla vendita dell'appartamento del coniuge, motivata dalla perdita di fiducia nel sistema bancario. Tali spiegazioni sono state ritenute astratte, generiche e non adeguatamente documentate.

Norme richiamate

• Norme sulle indagini bancarie e sulle presunzioni fiscali

  I dati risultanti dai rapporti e dalle movimentazioni bancarie possono fondare una presunzione di riferibilità a ricavi o compensi non dichiarati. Spetta al contribuente fornire una prova contraria analitica, concreta e documentata, non essendo sufficienti spiegazioni meramente ipotetiche o generiche.

Massime di principio

• In caso di accertamento basato su indagini bancarie, il contribuente deve spiegare ogni singola movimentazione rilevante indicando origine, natura e destinatario delle somme.
• Le giustificazioni fondate su regali, donazioni familiari o altre dazioni informali devono essere supportate da elementi verificabili, come documentazione, tracciabilità dei trasferimenti e coerenza con la capacità economica dei soggetti coinvolti.
• La semplice affermazione di avere custodito denaro contante in casa non dimostra, da sola, l'origine non reddituale delle somme né giustifica versamenti o prelievi bancari.
• La prova contraria deve essere specifica e riferita alle singole operazioni; non è sufficiente prospettare spiegazioni astratte, generiche o basate su circostanze di comune esperienza.
• Quando le movimentazioni bancarie appaiono incompatibili con i redditi dichiarati, l'Amministrazione può utilizzarle come base dell'accertamento salvo che il contribuente dimostri concretamente la loro irrilevanza reddituale.