Sentenza del 18/12/2017 n. 209 - Comm. Trib. Prov. Mantova

Esito

La controversia

La controversia riguardava la possibilità di detrarre l’IVA assolta per prestazioni di servizi rese da un altro soggetto passivo non registrato ai fini IVA. Il diniego era fondato su una violazione formale relativa alla registrazione del prestatore, nonostante le fatture contenessero le informazioni necessarie per identificare l’emittente e la natura dei servizi.

Norme richiamate

• Art. 18, n. 1, lett. a), della sesta direttiva IVA

  La disposizione è interpretata nel senso che il diritto alla detrazione deve essere riconosciuto quando sussistono i requisiti sostanziali dell’operazione, anche in presenza di irregolarità formali non idonee a dimostrare un’evasione o a impedire la verifica dei presupposti.

• Art. 22, n. 3, lett. b), della sesta direttiva IVA

  Le fatture devono contenere le informazioni necessarie, soprattutto per identificare il soggetto che le ha emesse e la natura dei servizi. Se tali elementi sono presenti, la mancata registrazione IVA del prestatore non esclude automaticamente il diritto alla detrazione.

Massime di principio

• Nel sistema IVA, le violazioni meramente formali non dovrebbero comportare la perdita della detrazione se i requisiti sostanziali dell’operazione sono effettivamente dimostrati.
• La fattura deve consentire all’amministrazione finanziaria di verificare l’identità del prestatore, la natura dei servizi e l’effettività dell’operazione.
• La mancata registrazione IVA del fornitore, da sola, non è sufficiente a negare la detrazione al committente, salvo che impedisca i controlli o sia collegata a frode, evasione o inesistenza dell’operazione.
• Il contribuente deve comunque conservare documentazione idonea a dimostrare l’effettività della prestazione e il collegamento dell’acquisto con la propria attività economica.