Sentenza del 01/02/2016 n. 135 - Comm. Trib. Reg. per la Toscana

Esito

La controversia

Il ricorrente contestava la legittimità dell'utilizzo, ai fini dell'accertamento delle imposte, di dati bancari trasmessi dalla Francia all'Italia ai sensi della Direttiva 77/799/CEE, sostenendo che fossero stati acquisiti illecitamente e in violazione della riservatezza bancaria. Contestava inoltre gli effetti della presunzione prevista dall'art. 12 del d.l. 78/2009 per le attività finanziarie detenute in Stati o territori a fiscalità privilegiata.

La decisione

La sentenza ha ritenuto legittimo l'utilizzo dei dati della "lista Falciani" come elementi indiziari, anche se acquisiti irritualmente, salvo che una specifica norma ne stabilisca l'inutilizzabilità o siano coinvolti diritti fondamentali di rango costituzionale. L'Amministrazione destinataria non era tenuta a verificare preventivamente le modalità illecite con cui i dati erano stati acquisiti dall'autorità estera. È stata inoltre riconosciuta l'applicabilità della presunzione legale relativa prevista dall'art. 12 del d.l. 78/2009: spetta al contribuente dimostrare che le attività o gli investimenti non dichiarati detenuti in Paesi a fiscalità privilegiata non derivano da evasione fiscale.

Norme richiamate

• Direttiva 77/799/CEE del 19 dicembre 1977

  Consente lo scambio di informazioni fiscali tra le autorità degli Stati membri; i dati trasmessi possono essere utilizzati dall'autorità italiana senza una preventiva verifica delle modalità con cui l'autorità estera li ha acquisiti.

• Art. 12 del decreto-legge 1 luglio 2009, n. 78

  Introduce una presunzione legale relativa secondo cui le attività e gli investimenti detenuti in Stati o territori a fiscalità privilegiata e non dichiarati in Italia si presumono collegati a redditi sottratti a imposizione, salvo prova contraria del contribuente.

• Ordinanza della Corte di cassazione 28 aprile 2015, n. 8605

  Afferma che gli elementi indiziari acquisiti irritualmente sono utilizzabili nel procedimento tributario, salvo specifiche ipotesi di inutilizzabilità previste dalla legge o la lesione di diritti fondamentali di rango costituzionale.

Massime di principio

• Nel processo tributario, un elemento probatorio o indiziario non è automaticamente inutilizzabile solo perché acquisito in modo irrituale o con modalità illecite: occorre una specifica previsione normativa di inutilizzabilità oppure la lesione di un diritto fondamentale.
• I dati bancari scambiati tra autorità fiscali di Stati diversi possono essere utilizzati dall'Amministrazione finanziaria destinataria anche senza una verifica preventiva della legittimità dell'acquisizione originaria da parte dello Stato estero.
• Quando sono contestate attività finanziarie non dichiarate detenute in Paesi a fiscalità privilegiata, opera una presunzione relativa a carico del contribuente, che deve fornire una prova concreta dell'origine lecita e non imponibile delle somme.
• La contestazione della violazione della privacy bancaria, da sola, non comporta necessariamente l'esclusione dei dati dal procedimento tributario; è necessario dimostrare una specifica causa legale di inutilizzabilità o la lesione di diritti fondamentali.