Risposta n. 342 del 13/05/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente sostiene che l'OIC 15 legittima la valutazione per masse, che un fondo mutualistico può essere usato indistintamente e che i mini crediti, se soddisfano i requisiti dell'art.101, comma 5, sono deducibili integralmente; ritiene lo SSM equivalente al metodo analitico e propone la possibilità di integrare dichiarazioni per recuperare benefici non fruiti in anni precedenti.
Articoli 101 e 106 TUIR - deducibilità delle svalutazioni dei crediti di modesto importo (mini crediti) e gestione a masse (metodo SSM)
Il quesito
La società, gestore di molti piccoli crediti (MC), espone un metodo contabile semplificato "Super Semplificato a Masse" (SSM) per accantonare e utilizzare un fondo svalutazione crediti a massa e chiede se tale gestione sia fiscalmente corretta, se violi norme, come trattare l'uso tardivo del plafond MC non sfruttato in esercizi precedenti e se sia possibile rettificare retroattivamente gli anni precedenti tramite integrative (SSM2).
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ricorda art.101(5), art.106 e le circolari 26/E/2013 e 14/E/2014: le svalutazioni per masse sono ammesse ma devono essere trattate secondo le regole fiscali specifiche. I mini crediti che soddisfano i requisiti sono deducibili e il corrispondente fondo è considerato fiscalmente dedotto; il fondo previsto dall'art.106 è invece parzialmente dedotto e deve essere utilizzato previamente per le perdite deducibili. La procedura SSM proposta non è condivisa ai fini IRES perché presuppone utilizzi e variazioni fiscali non consentite (uso indistinto del fondo art.106), quindi le richieste di retroazione/integrative come proposte non sono accolte (i quesiti 4 e 5 sono ritenuti assorbiti).
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