Risoluzione n. 109 del 22/05/2007

Istituzione dei codici tributo per gli interessi sul ravvedimento operoso

La risoluzione disciplina le modalità di versamento, tramite modello F24, delle somme dovute a titolo di interessi connessi al pagamento del tributo e delle sanzioni ridotte previste dal ravvedimento operoso ai sensi dell’articolo 13 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472. L’intervento ha la finalità di rendere possibile il versamento separato dei soli interessi attraverso specifici codici tributo.

Quadro normativo di riferimento

L’articolo 13 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472 consente ai contribuenti di sanare irregolarità nella determinazione e nel pagamento dei tributi mediante il versamento di sanzioni ridotte, oltre all’imposta e agli interessi. La risoluzione ribadisce che il versamento degli interessi deve avvenire contestualmente al pagamento del tributo e delle sanzioni.

Codici tributo istituiti

Per il versamento dei soli interessi sono istituiti i seguenti codici tributo:

• 1989: "Interessi sul ravvedimento - Irpef"
• 1990: "Interessi sul ravvedimento - Ires"
• 1991: "Interessi sul ravvedimento - IVA"
• 1992: "Interessi sul ravvedimento - Imposte sostitutive"
• 1993: "Interessi sul ravvedimento - Irap"
• 1994: "Interessi sul ravvedimento - Addizionale Regionale"
• 1995: "Interessi sul ravvedimento - Addizionale Comunale"

Modalità di compilazione del modello F24

La risoluzione fornisce istruzioni operative per la compilazione del modello F24, stabilendo che i nuovi codici tributo vadano indicati esclusivamente nella colonna degli importi a debito versati.

• I codici 1989, 1990, 1991 e 1992 devono essere esposti nella sezione "erario".
• I codici 1993 e 1994 devono essere esposti nella sezione "regioni", associando il codice della regione ricavabile dalla tabella T0 "codici delle regioni e delle province autonome" pubblicata sul sito www.agenziaentrate.gov.it nella sezione "codici attività e tributo".
• Il codice 1995 deve essere esposto nella sezione "ICI ed altri tributi locali", unitamente al codice dell’ente reperibile dalla tabella T1 "codici degli enti locali" pubblicata nella sezione "codici attività e tributo" del sito www.agenziaentrate.gov.it.

In tutti i casi, nel campo "anno di riferimento" deve essere indicato l’anno d’imposta cui si riferisce il ravvedimento, nella forma AAAA.

Esclusione per le ritenute dei sostituti d’imposta

La risoluzione precisa che le nuove modalità non si applicano ai versamenti di interessi sulle ritenute effettuati dai sostituti d’imposta. Tali versamenti continuano a essere eseguiti con il codice del tributo originario, cumulando quanto dovuto per interessi e indicando separatamente l’importo nel quadro ST del modello 770.