Circolare numero 208 del 27-11-2001

Passaggio dalla lira all'euro e criteri applicativi INPS

La circolare disciplina il passaggio operativo dalla lira all'euro, con particolare riguardo alle entrate contributive gestite dall'INPS. Il documento richiama il quadro normativo comunitario e nazionale, fissa il tasso di conversione irrevocabile e chiarisce come devono essere trattati gli importi in lire nei rapporti giuridici, nei calcoli intermedi, nelle denunce contributive, nei pagamenti e nelle procedure informatiche.

Quadro normativo di riferimento e principi generali

La materia è ricondotta al Regolamento CE n. 1103/97, al Regolamento CE n. 974/98, alla legge n. 433/1997, al D.Lgs. n. 213/1998 e al D.Lgs. n. 206/1999, oltre a diversi atti amministrativi INPS e ministeriali richiamati in circolare. Il tasso di conversione è definitivamente stabilito in Euro 1 = Lire 1936,27.

Il principio guida è quello della neutralità del passaggio alla moneta unica: un riferimento alla lira in uno strumento giuridico conserva il medesimo valore in euro, secondo il tasso di conversione. Il D.Lgs. n. 213/1998 disciplina, in particolare, i calcoli intermedi e la conversione degli importi contenuti nelle norme vigenti, con specifiche regole di arrotondamento.

Denunce contributive dei datori di lavoro non agricoli

Per le denunce contributive DM10/2 riferite a dicembre 2001 è consentita la presentazione in lire entro i termini ordinari di scadenza; per i datori di lavoro con termini differiti vale il relativo termine differito. Dal periodo di paga di gennaio 2002, invece, le denunce DM10/2 devono essere presentate obbligatoriamente in euro, comprese quelle trasmesse su supporto magnetico o via Internet. Dal gennaio 2002 in euro devono essere presentate anche le denunce per periodi pregressi, quelle insolute e quelle di regolarizzazione contributiva (DM10/V).

Per la compilazione delle denunce in euro si applicano i criteri di arrotondamento già adottati dall'INPS con deliberazione n. 1123 del 17 novembre 1998: arrotondamento all'unità di euro delle retribuzioni imponibili individuali, dei contributi e delle altre somme a debito e a credito, con arrotondamento per difetto fino a 49 centesimi e per eccesso da 50 centesimi in poi. Per i supporti magnetici e le trasmissioni telematiche gli importi devono essere esposti senza indicazione dei decimali.

Sono richiamate anche le modalità di pagamento delle note di rettifica DM10/2, per le quali vale il medesimo criterio di arrotondamento.

Minimali, massimali e altri valori contributivi

La circolare anticipa criteri che verranno ulteriormente sviluppati in una successiva circolare per la determinazione dei valori 2002. Tra i principali parametri oggetto di conversione sono richiamati:

• i minimali di retribuzione giornaliera;
• il trattamento minimo mensile di pensione preso a base dei calcoli;
• i limiti per l'accredito dei contributi obbligatori e figurativi;
• il massimale annuo della base contributiva e pensionabile;
• i valori delle retribuzioni convenzionali;
• la quota di retribuzione soggetta all'aliquota aggiuntiva dell'1%.

Per il trattamento minimo mensile di pensione in vigore al 1° gennaio 2002 si applica il criterio di arrotondamento al centesimo di euro superiore, in coerenza con la circolare INPS n. 139 del 12 luglio 2001, che prevede per gli importi di pensione valore autonomo da contabilizzare un arrotondamento favorevole al pensionato o, in caso contrario, al centesimo inferiore. I minimali giornalieri, invece, devono essere espressi in centesimi di euro secondo la regola generale.

Sono richiamate tabelle allegate con gli importi dei minimali retributivi dal 1° maggio 1952 al 31 dicembre 2001, espressi anche al decimillesimo di euro, utilizzati dalle procedure informatiche e anche in caso di regolarizzazioni contributive.

Cooperative, quote associative, massimali e limiti di accredito

Per le retribuzioni convenzionali delle cooperative ex DPR n. 602/1970 il limite minimo viene convertito secondo il principio generale e arrotondato all'unità di euro. La circolare richiama inoltre la futura disciplina specifica che sarà illustrata in una successiva comunicazione.

Per la quota di retribuzione soggetta all'aliquota aggiuntiva di un punto percentuale, per il massimale annuo della base contributiva e pensionabile e per il limite di retribuzione ai fini dell'accredito dei contributi obbligatori e figurativi, si applicano le regole generali di conversione. Il limite per l'accredito viene calcolato sull'importo del trattamento minimo mensile di pensione in pagamento al 1° gennaio 2002, arrotondato per eccesso al centesimo di euro.

Le quote associative, da esporre nella denuncia DM10/2, sono arrotondate all'unità di euro secondo le regole generali. Per gli importi annuali 2002, le prime tre rate sono arrotondate per eccesso e la quarta rata viene ridotta degli arrotondamenti in eccesso già applicati, con arrotondamento finale all'unità di euro.

Lavoratori domestici, pescatori autonomi, prosecutori volontari e apprendisti

Per i lavoratori domestici, l'INPS invierà la modulistica di pagamento della contribuzione dovuta dal 1° gennaio 2002, compreso il bollettino relativo al quarto trimestre 2001, già predisposta per il pagamento in euro; gli importi vanno indicati al centesimo di euro. Per le fasce retributive e il contributo orario 2002 si rinvia a una successiva circolare.

Per i pescatori autonomi si rinvia a una circolare successiva per la determinazione della contribuzione in euro dovuta per il 2002, mentre l'Istituto fornirà i modelli F24 personalizzati. Le procedure contabili restano disponibili in lire fino alla chiusura del periodo suppletivo 2001, con invito a definire entro tale termine gli SC7/24 sospesi; dopo l'avvio dell'anno contabile 2002 gli archivi AS400 saranno azzerati o comunque non più utilizzabili nella forma precedente.

Per i prosecutori volontari l'INPS fornirà i bollettini di conto corrente postale personalizzati per il pagamento in euro della contribuzione dovuta dal quarto trimestre 2001, con scadenza 31 marzo 2002. Anche in questo caso le procedure contabili rimangono disponibili in lire fino alla chiusura del periodo suppletivo 2001.

Per gli apprendisti la circolare rinvia a un successivo provvedimento per la determinazione del contributo settimanale 2002, che sarà espresso in centesimi di euro.

Lavoratori autonomi artigiani e commercianti

Per artigiani e commercianti, fino alla chiusura dell'esercizio contabile 2001 gli archivi di gestione restano in lire; dopo il 18 gennaio 2002 i risultati delle applicazioni saranno visualizzati in euro, con possibilità di conversione euro/lire tramite il tasto funzionale F13. Dall'emissione relativa all'anno 2002 i dati saranno registrati e presentati in euro.

Le conversioni intermedie per le emissioni 2001 e precedenti devono utilizzare quattro decimali, per garantire la precisione alla lira e la coerenza contabile. La circolare illustra poi i criteri di conversione e di arrotondamento per:

• contribuzione IVS sul minimale di reddito;
• contribuzione sulla quota di reddito d'impresa eccedente il minimale;
• massimale di reddito imponibile;
• contributo per prestazioni di maternità;
• quote associative.

Il contributo per maternità, già fissato in Lire 1.208,33 mensili, è convertito in Euro 0,62 mensili per ciascun iscritto alla gestione di appartenenza.

Parasubordinati e Gestione Separata

Per i parasubordinati, le maschere di visualizzazione in ambiente AS/400 prevedono la conversione automatica da lire a centesimi di euro. La Gestione Separata mantiene un flag che identifica la valuta di presentazione del GLA, distinguendo tra lire ed euro. Gli archivi storici restano inizialmente in lire, mentre l'esposizione operativa avverrà in euro.

Nei passaggi intermedi di conversione è garantita la precisione alla lira con quattro decimali anche per periodi precedenti al 1998. Per i modelli GLA di competenza 2001, la presentazione può avvenire sia in lire sia in euro, in base agli orientamenti dell'Amministrazione finanziaria, con le scadenze indicate per il cartaceo, il supporto magnetico e la trasmissione telematica.

Modello F24, sezione INPS e compensazioni

La sezione INPS del modello F24 deve essere compilata in unità di euro, con indicazione delle due cifre '00' nei decimali sia per gli importi a debito sia per quelli a credito, nonché per totale e saldo. La circolare richiama inoltre il limite massimo dei crediti di imposta e contributi compensabili o rimborsabili, indicato in Lire 1 miliardo per anno solare, equivalente a Euro 516.456,90.

La conversione in euro degli importi si applica anche ai contenuti delle avvertenze per il contribuente. Le regole di arrotondamento richiamate sono quelle generali previste dalla disciplina comunitaria e dalla deliberazione INPS n. 1123/1998.

Sanzioni amministrative

La circolare rinvia alla circolare del Ministero del Lavoro n. 83 del 4 ottobre 2001 per la conversione delle sanzioni pecuniarie penali e amministrative. Dal 1° gennaio 2002 gli importi minimi e massimi delle sanzioni fissati in lire sono tradotti in euro; i decimali, se presenti, vanno eliminati mediante troncamento. Viene evidenziato che, per i verbali ispettivi notificati o contestati prima del 31 dicembre 2001, non si deve procedere al ricalcolo, perché si tratta di atti formati nel periodo transitorio.

La circolare riporta anche esempi di conversione delle sanzioni e della misura ridotta, applicando il criterio del troncamento per la sanzione in euro e la regola generale di arrotondamento per gli importi conseguenti.

Dichiarazioni fiscali, IVA e altri tributi

Ai sensi dell'art. 47 del D.Lgs. n. 213/1998, i soggetti obbligati possono indicare gli importi in euro nelle dichiarazioni e negli atti a partire dai periodi d'imposta decorrenti dal 1° gennaio 1999. Per le imprese che redigono e pubblicano il bilancio o il rendiconto in euro nel periodo transitorio, le dichiarazioni dei redditi, IVA, IRAP e quelle dei sostituti d'imposta devono essere presentate in euro a partire dall'esercizio cui si riferisce il primo bilancio in euro.

Per gli altri soggetti, se una dichiarazione viene redatta in euro, tutte le successive dichiarazioni devono essere redatte nella medesima valuta. Le dichiarazioni relative al periodo d'imposta 1998 restano in lire.

Per l'IVA periodica e annuale, il contribuente può scegliere liberamente lire o euro, ma la scelta in euro vincola le dichiarazioni successive del medesimo ciclo; la dichiarazione annuale va resa nella stessa valuta adottata per le periodiche del periodo d'imposta interessato. Se è presentata la dichiarazione unificata, tutti i dati devono essere espressi nella medesima unità monetaria.

Per gli altri tributi indiretti, diversi dall'IVA, è possibile usare l'euro, mentre per l'INVIM le dichiarazioni restano in lire anche nel 2002, trattandosi di fattispecie riferite a periodi anteriori al 31 dicembre 1998. Per l'imposta di bollo, dal 1° gennaio 1999 va indicato anche il controvalore in euro per importi almeno pari a 1.000 lire, con arrotondamento al centesimo.

Versamenti e pagamenti

Durante il periodo transitorio i contribuenti possono effettuare i versamenti in lire o in euro, indipendentemente dalla valuta usata nelle dichiarazioni o nelle liquidazioni. Se scelgono l'euro, l'importo convertito deve essere arrotondato secondo le regole già illustrate. La circolare precisa che l'utilizzo dell'euro per i versamenti nel periodo transitorio è possibile solo con mezzi di pagamento diversi dal contante.

Adeguamento degli apparecchi misuratori fiscali

L'appendice tecnica disciplina le modifiche richieste per gli apparecchi misuratori fiscali nel periodo transitorio e definitivo. Le innovazioni riguardano sia i modelli già approvati sia quelli di nuova progettazione, compresi gli apparecchi già installati.

Per i dispositivi visualizzatori sono ammesse diverse soluzioni: esposizione in lire, in euro, oppure contemporanea o successiva delle due valute. Dal 1° gennaio 2002 la memoria fiscale deve registrare i dati in euro con due cifre decimali e l'apparecchio deve poter essere inizializzato al regime definitivo mediante procedura irreversibile. Se nel periodo transitorio sono stati emessi scontrini solo in lire, occorre annotare la data di passaggio, emettere uno scontrino da allegare al libretto e congelare il gran totale in lire con attivazione e azzeramento del totalizzatore in euro.

La circolare descrive anche le modalità di emissione degli scontrini fiscali con importi in lire, in euro o in entrambe le valute, nonché la struttura dello scontrino di chiusura giornaliera, che resta invariata ma può riportare gli importi nelle due valute separatamente.

Conclusione operativa

La circolare conclude sollecitando la massima diffusione del contenuto a tutte le sedi interessate. L'impostazione complessiva è quella di un passaggio graduale ma definitivo all'euro, con regole uniformi su conversione, arrotondamento, gestione informatica e adempimenti contributivi e fiscali, al fine di assicurare continuità amministrativa e coerenza contabile.