Determinazione ADM 248879/2026

Semplificazione del processo di validazione unica delle fatture tax free shopping

La determinazione direttoriale disciplina il processo di validazione unica delle fatture tax free shopping intestate al medesimo cessionario, da effettuarsi all’uscita dal territorio doganale per i soggetti domiciliati o residenti fuori dell’Unione europea. L’atto si inserisce nel quadro dell’articolo 38-quater del DPR n. 633/1972, dell’articolo 21 dello stesso decreto e dell’articolo 4-bis del decreto-legge n. 193/2016, come integrati dalle previsioni della legge 30 dicembre 2025, n. 199, che ha introdotto la possibilità di semplificare le procedure di rimborso IVA mediante un processo unico di validazione e ha esteso a sei mesi il termine per la richiesta del visto.

Quadro normativo e presupposti

Il provvedimento richiama la disciplina unionale in materia di IVA, in particolare gli articoli 147 e 226 della direttiva 2006/112/CE, nonché la normativa nazionale sul tax free shopping e sulla fatturazione. Viene valorizzato il nuovo comma 2-bis dell’articolo 4-bis del decreto-legge n. 193/2016, introdotto dalla legge di bilancio 2026, che demanda a un provvedimento congiunto dell’Agenzia delle dogane e dei monopoli e dell’Agenzia delle entrate la definizione di modalità semplificate per l’evasione delle richieste di rimborso IVA contestualmente all’uscita dal territorio doganale. L’atto richiama inoltre l’avvenuta evoluzione del sistema OTELLO in OTELLO 2.0, ritenuto idoneo a garantire l’interoperabilità con il sistema di trasmissione dei dati delle fatture.

Ambito di applicazione

La disciplina riguarda esclusivamente il processo di validazione unica riferito a fatture intestate al medesimo cessionario, quando la validazione avviene al momento dell’uscita dal territorio doganale e la procedura sia attivata dal cessionario presso gli sportelli di un intermediario incaricato del rimborso IVA. Restano fuori dal perimetro applicativo le fatture emesse da cedenti stabiliti in altri Stati membri.

Consenso alla condivisione e al trattamento dei dati

La procedura può essere attivata solo se gli intermediari hanno acquisito il mutuo consenso dei cessionari e dei cedenti alla condivisione e al trattamento dei dati relativi alle transazioni commerciali con altri soggetti. La determinazione evidenzia che il processo di validazione unica, quando coinvolge sportelli gestiti da intermediari diversi, può comportare la circolazione di dati commerciali riferiti a operazioni non necessariamente gestite dal medesimo intermediario; per questo motivo la condivisione dei dati è subordinata a un consenso volontario espresso da tutte le parti interessate, in coerenza con la normativa in materia di protezione dei dati personali.

Interoperabilità e disponibilità degli intermediari

L’Agenzia delle dogane e dei monopoli realizza un servizio di interoperabilità volto a consentire agli intermediari l’esecuzione del processo di validazione unica secondo modalità uniformi. Il sistema è operativo solo con riferimento alle fatture trattate nei circuiti degli intermediari che abbiano manifestato reciproca disponibilità ad aderire e ad attuare il processo. Le istruzioni operative per esprimere tale disponibilità sono rese disponibili sul sito istituzionale dell’Agenzia.

Disposizioni finali e decorrenza

La determinazione è pubblicata sul sito internet dell’Agenzia delle dogane e dei monopoli ai sensi dell’articolo 1, comma 361, della legge n. 244/2007. Le disposizioni entrano in vigore dal 1° luglio 2026, data dalla quale la procedura semplificata di validazione unica potrà trovare applicazione nei limiti e alle condizioni stabilite dall’atto.