Circolare numero 63 del 09-05-2019

Versamento e recupero della contribuzione eccedente il massimale contributivo

La circolare interviene sulla gestione della contribuzione previdenziale versata in eccedenza rispetto al massimale annuo della base contributiva e pensionabile previsto dall’art. 2, comma 18, della legge n. 335/1995. Il chiarimento riguarda in particolare i lavoratori rientranti nel sistema contributivo, per i quali la retribuzione eccedente il massimale non è soggetta a contribuzione e non rileva nel calcolo delle prestazioni pensionistiche.

Ambito applicativo del massimale

Dal 1° gennaio 1996 il massimale annuo rappresenta un limite inderogabile sia per il versamento dei contributi sia per la base pensionabile. La circolare sottolinea che l’eccedenza retributiva non produce effetti né sul piano contributivo né su quello pensionistico, con riferimento alle prestazioni di invalidità, vecchiaia e superstiti.

Rimborso della contribuzione indebitamente versata

Qualora il datore di lavoro abbia versato contributi su imponibili superiori al massimale, può chiedere il rimborso della contribuzione indebitamente versata. Tale rimborso è ricondotto alla disciplina dell’indebito oggettivo di cui all’art. 2033 c.c. e soggiace al termine di prescrizione decennale previsto dall’art. 2946 c.c. Le somme non più rimborsabili per decorso del termine restano acquisite all’Inps e sono prive di effetti previdenziali.

Esclusione del regime di cui all’art. 8 D.P.R. n. 818/1957

La circolare esclude l’applicazione dell’art. 8 del D.P.R. n. 818/1957 alla contribuzione eccedente il massimale. La norma, infatti, opera solo nell’ambito dell’AGO per i contributi indebitamente versati accertati oltre cinque anni dal versamento; al contrario, il massimale introdotto dalla legge n. 335/1995 è un tetto assoluto che rende irrilevante ogni retribuzione eccedente.

Corretta individuazione del regime contributivo

L’Istituto evidenzia che la rilevazione del superamento del massimale non può basarsi solo sulle denunce Uniemens ricevute, perché il lavoratore potrebbe vantare contribuzione anteriore al 1° gennaio 1996 non ancora registrata, oppure contribuzione estera non conosciuta. Per evitare errori e versamenti indebiti, i datori di lavoro devono continuare ad acquisire dichiarazioni dai lavoratori sul regime previdenziale applicabile, sia all’instaurazione del rapporto sia durante il suo svolgimento in presenza di variazioni rilevanti.

Adempimenti nel flusso Uniemens

Per ciascun dipendente, il datore di lavoro è tenuto a indicare mensilmente nel flusso Uniemens il regime applicato, valorizzando l’apposito elemento con "S" se il lavoratore è soggetto al regime contributivo e con "N" negli altri casi. L’obbligo di compilazione sussiste anche quando il dato resti invariato nel tempo.

Recupero della contribuzione non prescritta e procedure operative

Per i periodi antecedenti all’introduzione dell’Uniemens, il recupero richiede una specifica istanza di rimborso con indicazione, per ogni lavoratore, della retribuzione eccedente il massimale e della contribuzione IVS versata. Devono inoltre essere trasmessi i flussi di variazione Emens per la sistemazione delle posizioni individuali. Le strutture di sede, conclusa l’istruttoria, acquisiscono manualmente denunce DM10V di regolarizzazione con codice L952. Le denunce eventualmente bloccate dalle procedure automatiche per rischio prescrizione possono essere sbloccate se la domanda di rimborso è stata presentata entro il termine decennale.

Gestione dei periodi successivi all’Uniemens

Per i periodi successivi all’introduzione dell’Uniemens, il recupero della contribuzione IVS versata su retribuzioni eccedenti il massimale deve avvenire esclusivamente tramite procedura di regolarizzazione. Nella denuncia devono essere esposti l’imponibile entro il massimale, il nuovo contributo dovuto e la retribuzione eccedente non soggetta a contribuzione IVS, distinta da quanto già indicato negli altri elementi della denuncia. Il medesimo criterio si applica anche in caso di ditte cessate o sospese e per lavoratori non più in forza, mediante flusso di regolarizzazione riferito al periodo di superamento.

Indennità sostitutiva del preavviso a cavallo d’anno

La circolare richiama infine le istruzioni per la corretta gestione dell’indennità sostitutiva del preavviso corrisposta a cavallo di due annualità a lavoratori soggetti al massimale. Ogni quota va imputata all’anno di competenza e assoggettata al massimale di quell’anno: la parte ricadente nell’anno successivo segue quindi il massimale dell’anno successivo. Il chiarimento richiama quanto già precisato nel messaggio n. 159 del 30 dicembre 2003.