Risposta n. 144 del 28/05/2025
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'Istante sostiene che, avendo il trust optato ai sensi della normativa maltese per essere assoggettato all'imposta sulle società a Malta (Stato UE incluso nella 'white list'), il trust è soggetto passivo d'imposta equivalente a una società e pertanto rispetterebbe i requisiti per l'applicazione della ritenuta dell'1,20% sui dividendi e per l'esenzione della plusvalenza
Art.27, comma 3‑ter d.P.R. 600/1973 – ritenuta su dividendi corrisposti da società italiana a trust estero; Art.5, comma 5 d.lgs. 461/1997 – esenzione plusvalenze da cessione della partecipazione nella società italiana
Il quesito
Se un trust disciplinato da legge inglese, con trustee residente a Malta che ha esercitato l'opzione per essere tassato come soggetto IRES maltese, possa beneficiare della ritenuta ridotta dell'1,20% sui dividendi corrisposti da una società italiana e dell'esenzione prevista dall'art.5, comma 5 d.lgs. 461/1997 per l'eventuale plusvalenza da cessione delle azioni
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ritiene che il trust, non avendo forma legale societaria come richiesta dalla direttiva madre‑figlia, non rientri nell'ambito soggettivo dell'art.27, comma 3‑ter d.P.R. 600/1973 e quindi non possa beneficiare della ritenuta ridotta dell'1,20% sui dividendi. Invece, essendo il trust assoggettato in via opzionale all'imposta sulle società a Malta (Paese nella white list), può beneficiare dell'esenzione di cui all'art.5, comma 5 d.lgs. 461/1997 per le plusvalenze. Il parere è espresso sulla base della documentazione fornita e resta impregiudicato il potere di verifica dell'Amministrazione, anche in ordine ad eventuali profili di abuso del diritto
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