Circolare numero 19 del 16-10-2008 enpals

Aggiornamento del tasso di riferimento e ricadute su dilazioni e sanzioni civili

La circolare interviene per recepire la decisione del Consiglio direttivo della Banca Centrale Europea dell’8 ottobre 2008, che ha fissato il tasso ufficiale di riferimento al 3,75% con decorrenza 15 ottobre 2008. L’aggiornamento incide direttamente sul calcolo dell’interesse di differimento e di dilazione dei debiti contributivi e sulla misura delle sanzioni civili applicabili agli inadempimenti contributivi.

Premessa normativa e immediata efficacia del TUR

La circolare ricorda che, dal 1° gennaio 2004, non è più necessaria la determinazione periodica del tasso ufficiale di riferimento da parte della Banca d’Italia per rendere efficace il tasso fissato dalla BCE. Di conseguenza, la determinazione del TUR da parte della BCE è immediatamente efficace e costituisce il parametro per gli interessi e le sanzioni connesse alla regolarizzazione dei debiti contributivi e dei relativi accessori di legge dovuti dai datori di lavoro agli enti gestori di forme di previdenza e assistenza obbligatoria.

Interesse di differimento e di dilazione

A decorrere dal 15 ottobre 2008, l’interesse di differimento e di dilazione per la regolarizzazione rateale dei debiti per contributi e accessori è fissato nella misura del 9,75% annuo. La misura deriva dall’applicazione del TUR del 3,75% maggiorato di 6 punti percentuali, secondo quanto previsto dall’art. 3, comma 4, del D.L. n. 318/1996, convertito dalla legge n. 402/1996.

La nuova aliquota si applica a tutte le istanze di:

• dilazione,
• rateazione,
• differimento,

presentate dal 15 ottobre 2008 in poi.

Sanzioni civili: criteri di calcolo e casi applicativi

L’adeguamento del tasso di riferimento comporta anche l’aggiornamento dell’aliquota di calcolo delle sanzioni civili previste dal nuovo regime sanzionatorio introdotto dalla legge 23 dicembre 2000, n. 388, come richiamato dalla circolare n. 14 dell’1 giugno 2001.

1. Mancato o ritardato pagamento con debito rilevabile da denunce o registrazioni obbligatorie

Nei casi di mancato o ritardato pagamento dei contributi il cui ammontare risulti dalle denunce e/o registrazioni obbligatorie, la sanzione civile è pari al 9,25% annuo, corrispondente al TUR del 3,75% maggiorato di 5,5 punti percentuali.

La stessa misura si applica anche alla denuncia spontanea della situazione debitoria, purché:

• la denuncia avvenga prima di contestazioni o richieste dell’Ente,
• sia presentata entro dodici mesi dal termine stabilito per il pagamento dei contributi,
• il versamento della contribuzione dovuta avvenga entro i 30 giorni successivi alla denuncia.

In tali ipotesi:

• la sanzione civile non può superare il 40% dell’importo dei contributi non corrisposti entro la scadenza di legge;
• raggiunto il tetto massimo, se il dovuto non è stato integralmente versato, sul debito maturano interessi di mora ai sensi dell’art. 30 del DPR n. 602/1973, determinati con decreto del Ministero delle finanze e indicati dalla circolare nella misura dell’8,4% annuo.

2. Mancato o ritardato pagamento per oggettive incertezze interpretative

La medesima sanzione del 9,25% annuo si applica anche ai casi di mancato o ritardato pagamento derivanti da oggettive incertezze collegate a contrastanti orientamenti giurisprudenziali o amministrativi sulla ricorrenza dell’obbligo contributivo, successivamente riconosciuto in sede giudiziale o amministrativa.

La condizione è che il versamento della contribuzione sia effettuato entro il termine fissato dall’Ente. Anche in questa ipotesi:

• il limite massimo della sanzione è pari al 40% dell’importo dei contributi non corrisposti entro la scadenza di legge;
• oltre tale limite, in mancanza di integrale pagamento, si applicano interessi di mora all’8,4% annuo.

3. Evasione contributiva e denuncia tardiva non sanata nei termini

Nei casi di evasione contributiva accertata dall’Ente, la sanzione civile è pari al 30% annuo. La stessa misura si applica anche:

• se la situazione debitoria è denunciata dagli interessati oltre un anno dalla scadenza del termine di pagamento,
• se la contribuzione dovuta è denunciata entro dodici mesi dalla scadenza ma il pagamento non avviene nei 30 giorni successivi alla denuncia.

Per queste fattispecie:

• la sanzione civile non può superare il 60% dell’importo dei contributi non corrisposti entro la scadenza di legge;
• una volta raggiunto il tetto massimo, e in assenza di integrale pagamento, maturano interessi di mora al tasso dell’8,4% annuo.

Elementi di sintesi operativa

Dal 15 ottobre 2008 gli operatori devono quindi considerare:

• TUR pari al 3,75%;
• interesse di differimento e dilazione pari al 9,75%;
• sanzioni civili al 9,25% annuo nelle ipotesi ordinarie di omissione o ritardo e nelle ipotesi di incertezza interpretativa;
• sanzioni civili al 30% annuo nei casi di evasione contributiva o denuncia tardiva non seguita dal pagamento nei termini;
• applicazione degli interessi di mora all’8,4% annuo dopo il raggiungimento dei rispettivi tetti massimi del 40% o del 60%.