Sentenza del 29/03/2016 n. 1759 - Comm. Trib. Reg. per la Lombardia

Esito

La controversia

La controversia riguarda la possibilità di attribuire alla società gli attivi transitati sui conti correnti intestati ai soci nell'ambito di un accertamento bancario. Tale imputazione è ammessa soltanto quando l'Amministrazione dimostri, mediante elementi adeguati e riferiti alle concrete circostanze del caso, che l'intestazione del conto al socio è fittizia e che le somme sono sostanzialmente riferibili alla società.

Massime di principio

• Nelle indagini bancarie, le movimentazioni su conti intestati ai soci non possono essere automaticamente imputate alla società solo in ragione del rapporto societario.
• L'Amministrazione finanziaria deve dimostrare, con elementi concreti e adeguati, che il conto formalmente intestato al socio è in realtà riconducibile alla società.
• La presunzione di riferibilità alla società richiede una valutazione complessiva delle circostanze, come l'origine delle somme, la loro destinazione, la gestione del conto e l'eventuale commistione tra patrimoni.
• In mancanza di prova della fittizietà dell'intestazione e della sostanziale riferibilità dei capitali alla società, le somme devono restare imputate al titolare formale del conto.