Circolare INAIL n. 13 del 12 febbraio 1999

Provvedimenti di riclassificazione: decorrenza, prescrizione e indebito oggettivo

La circolare interviene per chiarire la disciplina dei provvedimenti di riclassificazione INAIL, in particolare quanto alla loro decorrenza, ai limiti di prescrizione e agli effetti economici sui premi dovuti o da rimborsare. Il documento si colloca nel solco delle istruzioni già fornite con la circolare n. 32 del 10 maggio 1996, correggendo dubbi interpretativi sorti nell’applicazione del termine di prescrizione quinquennale introdotto dalla legge n. 335/1995.

Quadro normativo richiamato

La circolare richiama come norme di riferimento gli articoli 13 e 14 del D.M. 18 giugno 1988, l’articolo 3, comma 9, lettera b), della legge 8 agosto 1995, n. 335, e gli articoli 2033, 2934, 2938, 2946 e 2948 del codice civile. Tali disposizioni sono utilizzate per definire sia la retrodatazione dei provvedimenti di riclassificazione sia il regime di ripetizione dell’indebito e di prescrizione dei diritti connessi.

Principio generale della riclassificazione

La riclassificazione si applica quando l’INAIL accerta che la classificazione e la tassazione originariamente applicate sono errate. Il provvedimento deve essere adottato d’ufficio dall’Istituto, anche senza istanza del datore di lavoro, ed è obbligatorio sia nel caso di riclassificazione sfavorevole sia nel caso di riclassificazione favorevole.

In base agli articoli 13 e 14 della tariffa premi vigente, il provvedimento deve avere effetto dalla data in cui la corretta classificazione e tassazione avrebbero dovuto essere applicate. La circolare precisa che tale effetto retroattivo costituisce il principio generale della materia e si riflette anche sulla rideterminazione dell’oscillazione del tasso medio.

Limite della prescrizione quinquennale

Il principio generale della retrodatazione incontra tuttavia un limite nei casi in cui la riclassificazione riguardi periodi eccedenti il termine di prescrizione. Dopo l’introduzione del termine quinquennale da parte della legge n. 335/1995, la retrodatazione non può andare oltre i cinque anni precedenti, fermo restando quanto necessario per la corretta determinazione dell’oscillazione del tasso medio.

La circolare ribadisce che, in questi casi, il provvedimento può retroagire solo fino al quinquennio anteriore alla data del provvedimento o della domanda, salvo le particolari ipotesi di indebito oggettivo disciplinate separatamente.

Riclassificazioni sfavorevoli e favorevoli

Quando la riclassificazione è sfavorevole al datore di lavoro, l’INAIL deve recuperare i maggiori premi dovuti, calcolati entro il limite temporale retrodatabile, e applicare le sanzioni previste dalla normativa vigente.

Quando la riclassificazione è favorevole al datore di lavoro, l’INAIL deve invece rimborsare i maggiori premi versati, sempre entro il limite della retrodatazione consentita. Per il rimborso delle eccedenze non è necessaria una specifica domanda, poiché l’Istituto deve provvedere d’ufficio.

Gli interessi legali, indicati dalla circolare nella misura del 2,5% annuo, decorrono dalla data di presentazione della domanda di rimborso, anche se formulata in sede amministrativa. Di conseguenza, se manca una domanda specifica del datore di lavoro, oppure se la riclassificazione favorevole viene adottata d’ufficio, gli interessi non spettano.

Indebito oggettivo e retrodatazione decennale

La circolare dedica una parte specifica all’ipotesi di indebito oggettivo, che ricorre quando:

• il datore di lavoro ha versato premi superiori a quelli effettivamente dovuti;
• l’eccedenza deriva da errata classificazione e tassazione;
• l’errore è imputabile all’Istituto.

In presenza di tali presupposti, il datore di lavoro ha diritto al rimborso dei maggiori premi nel termine di prescrizione decennale previsto dagli articoli 2033 e 2946 c.c. La retrodatazione del provvedimento di riclassificazione può quindi spingersi fino a dieci anni, ma solo se il datore di lavoro presenta apposita domanda, anche in sede amministrativa, finalizzata sia alla riclassificazione sia al rimborso.

Se manca tale domanda, la retrodatazione resta ferma al limite quinquennale previsto dalla legge n. 335/1995. Inoltre, gli interessi decorrono dalla data della domanda di rimborso; il riconoscimento degli interessi dalla data del pagamento richiede una dichiarazione giudiziale di mala fede dell’Istituto. Il diritto agli interessi è comunque soggetto a prescrizione quinquennale ex articolo 2948 c.c., da eccepire dall’Istituto ai sensi dell’articolo 2938 c.c.

Errore indotto da denuncia errata o incompleta del datore di lavoro

La circolare precisa che non sempre il versamento di somme eccedenti integra indebito oggettivo. Non vi è indebito oggettivo quando i maggiori premi sono stati correttamente determinati dall’INAIL sulla base di dichiarazioni del datore di lavoro che solo successivamente risultino errate o incomplete.

Per le fattispecie successive al 1° luglio 1988, tuttavia, la circolare esclude l’applicazione dei criteri della precedente tariffa e afferma che l’errore indotto dal datore di lavoro non incide sulla decorrenza del provvedimento: la riclassificazione deve comunque retroagire alla data in cui la corretta classificazione avrebbe dovuto operare, nel limite della prescrizione quinquennale.

Disposizioni applicabili nei casi particolari e periodi ante/post 1° luglio 1988

Un ulteriore chiarimento riguarda l’individuazione della disciplina applicabile alla riclassificazione nei casi in cui i periodi interessati siano anteriori o posteriori al 1° luglio 1988, data di entrata in vigore della nuova tariffa premi.

La circolare distingue tre situazioni principali:

• provvedimenti emanati prima del 1° luglio 1988 e riferiti a periodi anteriori: si applica la normativa vigente al momento dell’emanazione;
• provvedimenti emanati dal 1° luglio 1988 in poi e riferiti a periodi successivi: si applica la normativa vigente al momento del provvedimento;
• provvedimenti emanati con effetto su periodi anteriori al 1° luglio 1988: si applicano le regole di retrodatazione degli articoli 13 e 14 della tariffa vigente, il limite di prescrizione in vigore alla data del provvedimento e la tariffa corrispondente al periodo oggetto di rettifica.

Per i provvedimenti ricadenti in quest’ultima ipotesi, la circolare chiarisce che l’adozione del provvedimento dopo il 1° luglio 1988 può comportare una retrodatazione oltre tale data, purché il periodo sia effettivamente oggetto di rettifica e resti salvo il limite prescrizionale.

Oscillazione del tasso medio

La riclassificazione incide anche sull’oscillazione del tasso medio. La circolare precisa che, per i periodi successivi al 1° luglio 1988, la riclassificazione comporta sempre la rideterminazione con la medesima decorrenza del tasso medio.

Per i periodi precedenti al 1° luglio 1988, invece, le oscillazioni già notificate possono essere modificate solo per gli anni per i quali sia stato emesso un provvedimento di oscillazione, d’ufficio o su istanza di parte, secondo le precedenti modalità tariffarie. La disciplina era infatti diversa e l’efficacia del provvedimento perdurava fino all’emanazione di un nuovo provvedimento modificativo.

Esempi applicativi richiamati dalla circolare

La circolare riporta diversi esempi pratici per chiarire l’operatività delle regole enunciate:

• riclassificazione adottata nel 1998 per errore risalente al 1° gennaio 1994: la retrodatazione opera dal 1° gennaio 1994, sia nei casi favorevoli sia in quelli sfavorevoli;
• riclassificazione adottata nel 1998 per errore risalente al 1° gennaio 1992: la retrodatazione è limitata al quinquennio, quindi dal 1° gennaio 1994;
• riclassificazione favorevole per errore imputabile all’Istituto risalente al 1° gennaio 1989, su istanza del datore di lavoro: la retrodatazione arriva al 1° gennaio 1989, con rimborso delle eccedenze e interessi legali dalla data dei singoli pagamenti, nel limite della prescrizione quinquennale degli interessi;
• riclassificazione favorevole adottata d’ufficio per errore dell’Istituto risalente al 1° gennaio 1988: la retrodatazione d’ufficio si ferma al 1° gennaio 1994; se successivamente il datore di lavoro presenta domanda di rimborso, il provvedimento va ulteriormente retrodatato fino al 1° gennaio 1989, con rimborso delle eccedenze e interessi se richiesti;
• errore dovuto a denuncia errata del datore di lavoro: la retrodatazione resta ferma al quinquennio e il rimborso riguarda le eccedenze versate nel periodo retrodatato, con eventuali interessi dalla data dei pagamenti solo se richiesti.

Conclusione operativa

L’impianto complessivo della circolare conferma che la riclassificazione INAIL deve tendere alla correzione effettiva dell’errore classificativo, ma nei limiti delle prescrizioni applicabili. Ne deriva una disciplina articolata, che distingue tra favore e sfavore per il datore di lavoro, tra errori dell’Istituto e errori indotti dalle dichiarazioni aziendali, e tra periodi anteriori e successivi al 1° luglio 1988, con effetti diretti sui premi da recuperare o rimborsare, sugli interessi e sulla rideterminazione del tasso medio.