Risposta n. 694 del 8/10/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeArt. 167 Tuir - Trasferimento di sede legale di società controllata estera dal Lussemburgo alla Svizzera
Il quesito
Se il trasferimento della sede legale di Gamma SA dal Lussemburgo alla Svizzera determini l'emersione di componenti positivi di reddito tassabili per trasparenza in Italia ai sensi della disciplina CFC (art. 167 Tuir) e quali valori attribuire agli assets ai fini della CFC ai sensi dell'art. 2, comma 2, DM 21/11/2001 n. 429
Soluzione prospettata dal contribuente
Il contribuente sostiene che il trasferimento avvenga in continuità giuridica senza costituzione ex novo; che in Lussemburgo si applichi una exit tax su taluni plusvalori; che in Svizzera alcuni asset possano beneficiare di uno "step-up" e che, ai fini CFC in capo all'interpellante, i valori fiscalmente rilevanti delle partecipazioni should restare quelli storici precedenti al trasferimento (mentre per alcuni investimenti in fondi potrebbe rilevare il market value dopo lo step-up)
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia conferma che il trasferimento può avvenire in continuità secondo gli ordinamenti coinvolti e precisa che l'art. 166 Tuir (exit tax italiana) non si applica perché non vi è trasferimento da territorio italiano. Il trasferimento va valutato come cambiamento di regime fiscale ai fini del tax rate test dell'art. 167; occorre verificare se la CFC post‑trasferimento continui a soddisfare le condizioni CFC. I valori fiscali da utilizzare ai fini CFC devono essere determinati secondo il DM n. 429/2001: si dovranno quindi considerare i valori utilizzati prima del trasferimento in Lussemburgo e non è possibile rilevare aumenti derivanti dallo step‑up previsto dal diritto fiscale svizzero. L'Agenzia non si pronuncia sulla tassazione per trasparenza concreta né sulla residenza fiscale della società
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