Salta al contenuto
Interpello

Risposta n. 213 del 30/10/2024

Agenzia delle Entrate

Sintesi

Generata da Trovanorma sul testo ufficiale

Fondo Unico di Giustizia - sequestro preventivo di quote di posizioni di previdenza complementare trasferite al FUG: regime fiscale e determinazione della ritenuta sulle prestazioni erogate al netto delle somme trasferite

Il quesito

Il Fondo chiede quale sia il corretto trattamento fiscale delle somme trasferite al FUG a seguito di sequestro preventivo (e in caso di eventuale confisca) e come determinare la ritenuta alla fonte sulle prestazioni di previdenza complementare da erogare agli aderenti al netto delle somme vincolate al FUG.

Soluzione prospettata dal contribuente

Il Fondo ritiene che le somme trasferite al FUG non costituiscano prestazioni imponibili ai sensi degli artt. 11 e 14 del d.lgs. n. 252/2005 e pertanto non debbano essere assoggettate ad alcuna imposizione né a ritenuta alla fonte, neanche in ipotesi di confisca definitiva. Propone inoltre di imputare prioritariamente i trasferimenti al montante 2001-2006 e poi al montante dal 2007, con imputazione proporzionale tra componenti esenti e imponibili, e di non effettuare il conguaglio fiscale sull'anticipazione per la parte intestata al FUG.

Il parere dell’Agenzia

L'Agenzia concorda sul fatto che, dal momento del versamento al FUG e fino a restituzione o confisca definitiva, le somme non sono materialmente disponibili all'aderente e non costituiscono reddito imponibile: quindi il Fondo non deve operare ritenute né al momento del trasferimento né in caso di confisca. Quanto all'imputazione, occorre applicare le regole diverse per montanti maturati fino al 31/12/2006 e dal 1/1/2007, imputando prioritariamente le somme ai periodi fino al 2006 e per l'eccedenza al periodo dal 2007; nel caso specifico in cui un'anticipazione abbia già assorbito il periodo 2001-2006, le somme destinate al FUG vanno attribuite al periodo dal 2007. Se un montante è solo parzialmente interessato, l'imputazione tra componenti esenti e imponibili va effettuata proporzionalmente; il Fondo deve applicare la ritenuta prevista dall'art.14, comma 4, d.lgs. n.252/2005 sulle somme effettivamente liquidate agli aderenti e procedere al conguaglio ricostruendo l'intera posizione (compresa l'anticipazione), con possibilità di compensare eventuali eccedenze d'imposta. In caso di dissequestro il Fondo dovrà ricalcolare la tassazione tenendo conto delle somme restituite.

Testo integrale

Continua a leggere gratis

Crea il tuo account Trovanorma: leggi il testo integrale del documento, apri l’originale e chiedi all’AI di applicarlo al tuo caso, con ogni fonte citata.

7 giorni di prova · Nessuna carta di credito

Hai già un account? Accedi

La sintesi è generata dall'AI di Trovanorma a partire dal testo pubblicato da Agenzia delle Entrate, ha finalità informative e non sostituisce la lettura del documento né un parere professionale: fa fede il testo ufficiale.

Dalla stessa fonte

Altri documenti di Agenzia delle Entrate

Cerchi altro? Cerca gratis in Agenzia delle Entrate →

Dal documento al tuo caso

Chiedi a Trovanorma cosa dice per il tuo caso

Descrivi i fatti: Trovanorma trova le norme, la prassi e le sentenze pertinenti, le mette in relazione e cita ogni fonte, che puoi aprire e verificare.