Risposta n. 210 del 25/10/2024
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente sostiene che, in regime di split payment, l'IVA diviene esigibile al momento del pagamento e non all'emissione della fattura; pertanto, se il corrispettivo non è stato pagato e non si è perfezionata l'esigibilità, è possibile emettere la nota di variazione in diminuzione anche dopo il decorso dell'anno.
Split payment – nota di variazione in diminuzione in caso di mancato pagamento del corrispettivo – art. 26, commi 2 e 3, d.P.R. n. 633/1972
Il quesito
La società ALFA ha emesso fattura in regime di scissione dei pagamenti a favore di BETA; dopo un anno la fattura resta non incassata e ALFA chiede se possa comunque emettere una nota di credito in diminuzione oltre il termine annuale previsto dall'art. 26, comma 3, per il mancato pagamento del corrispettivo.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia conferma che, se il cessionario/committente soggetto a split payment non ha optato per l'esigibilità anticipata, l'IVA non è divenuta esigibile in assenza di pagamento; quindi il cedente può emettere la nota di variazione in diminuzione anche oltre l'anno e annotare la rettifica nei registri IVA. Tale variazione ha natura contabile: il fornitore non può portare in detrazione l'imposta relativa (non essendo confluita nella liquidazione) e il cessionario, se non ha anticipato l'esigibilità, dovrà stornare contabilmente l'operazione. Se invece il cessionario avesse optato per l'esigibilità anticipata, ricadono i limiti temporali dell'art. 26, comma 3.
Testo integrale
Continua a leggere gratis
Crea il tuo account Trovanorma: leggi il testo integrale del documento, apri l’originale e chiedi all’AI di applicarlo al tuo caso, con ogni fonte citata.
7 giorni di prova · Nessuna carta di credito
Hai già un account? Accedi
La sintesi è generata dall'AI di Trovanorma a partire dal testo pubblicato da Agenzia delle Entrate, ha finalità informative e non sostituisce la lettura del documento né un parere professionale: fa fede il testo ufficiale.
Altri documenti di Agenzia delle Entrate
- Interpello · 23 ott 2024Risposta n. 208 del 23/10/2024
- Interpello · 23 ott 2024Risposta n. 209 del 23/10/2024
- Interpello · 28 ott 2024Risposta n. 211 del 28/10/2024
- Interpello · 30 ott 2024Risposta n. 213 del 30/10/2024
- Interpello · 30 ott 2024Risposta n. 212 del 30/10/2024
- Interpello · 31 ott 2024Risposta n. 214 del 31/10/2024
Cerchi altro? Cerca gratis in Agenzia delle Entrate →