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Interpello

Risposta n. 217 del 5/11/2024

Agenzia delle Entrate

Sintesi

Generata da Trovanorma sul testo ufficiale

Acquisto di azioni proprie da parte della controllata BETA, finanziamento bancario e scissione parziale non proporzionale asimmetrica di ALFA; assegnazione di partecipazioni e liquidità; valutazione ai fini di abuso del diritto (art. 10‑bis T.U. 212/2000)

Il quesito

Se la sequenza di operazioni proposta (revoca della liquidazione di ALFA; BETA acquista azioni proprie finanziandosi con una banca; scissione parziale non proporzionale asimmetrica di ALFA e attribuzione delle partecipazioni/liquidità ai due gruppi familiari) integri abuso del diritto ai sensi dell'art. 10‑bis in relazione a IRES, IRPEF, IRAP, imposte sostitutive e obblighi dei sostituti d'imposta.

Soluzione prospettata dal contribuente

Gli Istanti sostengono l'assenza di abusivita: l'acquisto azioni proprie sarebbe operazione realizzativa assoggettabile al regime pex; i proventi resterebbero nel circuito societario e servirebbero a finanziare lo sviluppo immobiliare; la scissione sarebbe neutrale fiscalmente ex art.173 Tuir e finalizzata a reali ragioni extrafiscali non marginali (risolvere conflitti familiari e consentire la continuità operativa); non sono previsti conguagli in denaro e le alternative proposte risultano impraticabili o meno adeguate.

Il parere dell’Agenzia

L'Agenzia delle Entrate ritiene che, sulla base dei fatti e dei documenti forniti, l'operazione nel suo complesso non integri abuso del diritto. In particolare: l'acquisto di azioni proprie appare realizzativo e compatibile con il regime pex se ne sussistono i presupposti; la scissione è fiscalmente neutra ex art.173 se costituisce reale riorganizzazione e non strumento per eludere tassazione; la combinazione delle operazioni non manifesta un vantaggio fiscale indebito, a condizione che non avvenga distrazione di risorse verso scopi personali/familiari, che non vi siano conguagli non dichiarati e che i valori e le condizioni dichiarate risultino veritieri. Il parere è subordinato alla verifica degli elementi dichiarati, non si pronuncia sulla deducibilità degli interessi e lascia impregiudicati i poteri di controllo dell'Amministrazione.

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