Circolare numero 129 del 13-07-2016

Sanzioni civili per lavoro subordinato irregolare e disciplina dei rimborsi

La circolare interviene sulla determinazione delle sanzioni civili applicabili nei casi di mancato adempimento degli obblighi contributivi connessi all’impiego di lavoratori subordinati senza preventiva comunicazione di instaurazione del rapporto. Viene ricostruito il quadro normativo di riferimento e precisato l’effetto della riforma introdotta dal D.Lgs. 14 settembre 2015, n. 151, con particolare riguardo alla decorrenza della nuova disciplina e alle conseguenze sui procedimenti ispettivi e sui rimborsi delle somme eventualmente versate in eccesso.

Quadro normativo di riferimento

L’art. 116, comma 8, della L. 23 dicembre 2000, n. 388 disciplina le sanzioni civili per i casi di omesso, ritardato o insufficiente versamento di contributi o premi previdenziali e assistenziali. La norma distingue due ipotesi principali:

• nel caso di mancato o ritardato pagamento di contributi o premi il cui ammontare sia rilevabile dalle denunce o registrazioni obbligatorie, è prevista una sanzione civile annua pari al tasso ufficiale di riferimento maggiorato di 5,5 punti, con tetto massimo del 40% dell’importo non versato entro la scadenza di legge;
• in caso di evasione connessa a registrazioni o denunce obbligatorie omesse o non conformi al vero, quando il datore di lavoro occulti con intenzione specifica rapporti di lavoro o retribuzioni, la sanzione civile annua è pari al 30%, con limite massimo del 60% dell’importo non corrisposto.

L’aumento del 50% previsto dalla L. 183/2010

L’art. 4, comma 1, lett. a), della L. 4 novembre 2010, n. 183 aveva previsto, per l’impiego di lavoratori subordinati senza preventiva comunicazione di instaurazione del rapporto di lavoro da parte del datore di lavoro privato, l’aumento del 50% delle sanzioni calcolate secondo l’art. 116, comma 8, della L. 388/2000. La previsione non riguardava il datore di lavoro domestico.

Effetti della riforma introdotta dal D.Lgs. 151/2015

L’art. 22 del D.Lgs. 14 settembre 2015, n. 151 ha successivamente escluso tale aumento del 50%, riformulando la disciplina delle sanzioni per il lavoro irregolare. Dal 24 settembre 2015, data di entrata in vigore della norma, nei casi di utilizzo di lavoratori subordinati irregolari si applicano dunque le sanzioni previste dalla lett. b) dell’art. 116, comma 8, della L. 388/2000, senza l’incremento introdotto dalla L. 183/2010.

Ambito temporale di applicazione

La circolare specifica che la nuova modalità di calcolo va applicata:

• a tutti gli accertamenti ispettivi iniziati a partire dal 24 settembre 2015, anche se nel corso degli stessi siano emerse violazioni commesse anteriormente;
• a tutti gli accertamenti ispettivi iniziati prima del 24 settembre 2015 ma non ancora conclusi a tale data.

Resta invece soggetto alla disciplina precedente, con applicazione dell’aumento del 50% previsto dalla L. 183/2010, ogni accertamento ispettivo iniziato e concluso prima del 24 settembre 2015.

Ricalcolo delle sanzioni e attività delle Sedi

Le Sedi che abbiano avviato o stiano per avviare il recupero di crediti derivanti da verbali ispettivi relativi ad accertamenti iniziati dopo il 23 settembre 2015, qualora abbiano applicato le sanzioni secondo la disciplina della L. 183/2010, devono ricalcolare gli importi dovuti in base alla nuova disciplina introdotta dal D.Lgs. 151/2015.

Diritto al rimborso e procedura

I datori di lavoro che abbiano versato somme a titolo di sanzioni calcolate erroneamente secondo la L. 183/2010 hanno diritto al rimborso nei limiti della differenza tra quanto pagato e quanto effettivamente dovuto secondo il nuovo criterio. La richiesta deve essere presentata tramite il cassetto previdenziale, nella sezione "Rimborsi/compensazioni" presente in "Versamenti F24", con indicazione degli importi indebitamente versati.

Verifiche, prescrizione ed esclusioni

Le Sedi devono verificare la sussistenza del diritto alla ripetizione delle somme indebitamente versate, procedere al ricalcolo delle sanzioni dovute e quantificare gli importi da rimborsare. Il diritto al rimborso è soggetto alla prescrizione decennale. Restano comunque escluse dal rimborso le somme per le quali il richiedente sia stato condannato al pagamento con sentenza passata in giudicato.