Risposta n. 10 del 23/01/2020
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente sostiene che i documenti di legittimazione non siano buoni-corrispettivo ai sensi dell'art.6-bis (sono nominativi, non monetizzabili, non integrabili e rappresentano il diritto a un benefit), e comunque, se qualificati come voucher, sarebbero buoni multiuso. Propone che il fornitore fatturi al lavoratore, la mandataria paghi il fornitore e riaddebiti l'importo al mandante fuori campo IVA ex art.2, comma 3 d.P.R. n.633/1972.
Trattamento IVA di beni e servizi di welfare aziendale e qualificazione dei "documenti di legittimazione" alla luce della Direttiva UE 2016/1065 e degli artt. 6-bis, 6-ter e 6-quater del d.P.R. n.633/1972
Il quesito
La società istante (mandataria senza rappresentanza) chiede se i "documenti di legittimazione" emessi per i piani di welfare siano qualificabili come "buoni-corrispettivo", se siano buoni monouso o multiuso, e quali siano gli obblighi di documentazione e intestazione fra fornitori, lavoratori, società e mandanti.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia non condivide il contribuente: i documenti rientrano nella nozione di "buono-corrispettivo" disciplinata dalla Direttiva voucher (obbligo di accettazione e indicazione dei beni/fornitori). Alla luce delle caratteristiche descritte (nominatività, individuazione di natura, qualità, quantità, luogo e valore) tali voucher sono da considerarsi buoni monouso; pertanto al momento dell'emissione il fornitore deve fatturare alla mandataria (che agisce per conto del datore di lavoro) e al riscatto non sorgono ulteriori obblighi IVA per il fornitore. La mandataria deve ribaltare l'acquisto al mandante (che valuterà la detraibilità), mentre il trasferimento ai dipendenti è normalmente fuori campo IVA ex art.3, comma 3 del DPR n.633/1972. L'Agenzia precisa inoltre gli effetti connessi a fornitori in regime forfetario, associazioni sportive, prestazioni esenti e al regime speciale per agenzie di viaggio (art.74-ter).
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