Risposta n. 12 del 24/01/2020
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'istante propone due soluzioni: 1) emettere fattura alla fine del mese di competenza e inviarla allo SDI entro 12 giorni indicando la data della prestazione, poi adeguare la fattura con nota di credito o integrazione in base al nulla osta; 2) emettere la fattura solo alla ricezione del nulla osta, con data d'emissione anche successiva ma riferibile alla prestazione effettuata.
Interpello su fatturazione elettronica per servizi resi da cooperative sociali di tipo B (art. 11, comma 1, lett. a), legge n. 212/2000)
Il quesito
La cooperativa fornisce servizi di prima accoglienza nell'ambito di un accordo quadro con la PA che richiede il rilascio di un "nulla osta" per la liquidazione; le fatture vengono emesse a fine mese ma inviate allo SDI solo dopo la ricezione del nulla osta (anche oltre 180 giorni). Si chiede se tale prassi sia compatibile con l'obbligo di emissione delle fatture entro 12 giorni dall'operazione e se siano ammissibili le due opzioni prospettate dall'istante (emettere fattura a data fine mese e inviare entro 12 giorni poi integrare/emettere nota di credito dopo nulla osta, oppure emettere fattura solo alla ricezione del nulla osta con data riferita alla prestazione).
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ricorda che l'art.21 (novellato) consente di indicare in fattura la data di effettuazione dell'operazione e di emettere la fattura entro 12 giorni dall'effettuazione ovvero, per fatture riepilogative differite, entro il giorno 15 del mese successivo; la disciplina si applica anche alle fatture elettroniche via SDI. Il momento di effettuazione per i servizi interni è quello del pagamento salvo emissione fattura o pagamento anticipato. Sotto il profilo tributario entrambe le soluzioni prospettate dall'istante sono ritenute ammissibili, purché siano rispettate le condizioni previste dall'accordo quadro con la PA.
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