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Interpello

Risposta n. 186 del 8/07/2025

Agenzia delle Entrate

Sintesi

Generata da Trovanorma sul testo ufficiale
In breve

Il contribuente sostiene che, per trasparenza, gli utili siano prodotti in Italia ai sensi dell'art. 23, comma 1, lett. g) TUIR e che l'art. 7 della Convenzione preveda l'imposizione esclusiva in Italia in quanto Paese di produzione

Individuazione del Paese di imposizione degli utili percepiti da un socio accomandante residente in Spagna da parte di una società in accomandita semplice italiana

Il quesito

Il socio residente in Spagna chiede se gli utili imputati per trasparenza dalla società in accomandita semplice italiana siano imponibili esclusivamente in Italia ai sensi dell'art. 23 TUIR e dell'art. 7 della Convenzione Italia-Spagna, o se possano essere tassati anche in Spagna

Il parere dell’Agenzia

L'Agenzia ricorda che non può valutare la residenza fiscale di fatto; assumendo la residenza in Spagna, secondo il TUIR i non residenti sono tassati in Italia solo per i redditi prodotti nel territorio italiano e gli utili imputati per trasparenza risultano prodotti in Italia e quindi tassabili qui. La Convenzione si applica solo se gli stessi utili sono imponibili anche in Spagna; la società trasparente non è considerata residente convenzionalmente in Italia, e i profitti saranno assoggettabili esclusivamente all'Italia ai sensi dell'art. 7 solo se l'attività della società italiana costituisce una stabile organizzazione in Italia

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