Risposta n. 182 del 8/07/2025
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente sostiene che la rinuncia del socio genera per la società una sopravvenienza attiva imponibile nella misura in cui eccede il valore fiscale del credito; ritiene che, trattandosi di crediti con valore fiscale pari a zero, la società debba tassare l'intero importo del debito venuto meno e che non debba essere operata alcuna ritenuta a carico della società.
Rinuncia ai dividendi – persona fisica non imprenditore – soggetto IRES – sopravvenienza attiva – art. 88, co. 4-bis, del TUIR – assenza
Il quesito
ALFA S.r.l. chiede quale sia il trattamento fiscale della rinuncia da parte di soci persone fisiche non in regime d'impresa di crediti per dividendi deliberati e parzialmente erogati, e se tale rinuncia determini una sopravvenienza attiva ai sensi dell'art. 88, c. 4-bis TUIR (anche alla luce della Cass. n. 16595/2023).
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia rileva che, essendo i soci persone fisiche non imprenditori, il valore fiscale dei crediti corrisponde al valore nominale e pertanto la rinuncia non determina sopravvenienza attiva ai sensi dell'art. 88, c. 4-bis. Distinzione dalla Cass. 16595/2023 (caso diverso per origine e circolazione del credito). I dividendi risultano giuridicamente incassati e soggetti alla ritenuta a titolo d'imposta del 26% ai sensi dell'art. 27 DPR 600/1973.
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