Risposta n. 185 del 8/07/2025
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente sostiene che le attività e passività della stabile organizzazione in regime BEX non debbano entrare nella base imponibile dell'exit tax in quanto già sottratte alla potestà impositiva italiana dall'opzione BEX; inoltre il recapture è già stato esaurito nel periodo d'imposta indicato
Applicazione degli articoli 166 e 168-ter del TUIR in ipotesi di trasferimento all'estero della residenza fiscale del soggetto che ha esercitato l'opzione BEX
Il quesito
Se, ai fini del calcolo della plusvalenza imponibile ai sensi dell'art. 166, comma 3, lett. a) del TUIR (exit tax), debbano essere considerate le attività e le passività riferibili alla stabile organizzazione estera per la quale la casa madre ha esercitato l'opzione BEX ai sensi dell'art. 168-ter del TUIR
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia delle Entrate condivide l'interpretazione: la plusvalenza riferibile alle stabili organizzazioni estere per le quali è esercitata l'opzione BEX non concorre alla formazione della base imponibile dell'exit tax, salvo l'applicazione del meccanismo del recapture; la stessa regola si applica in modo coerente all'ipotesi di trasferimento della residenza fiscale, purché dopo il trasferimento non si costituisca una stabile organizzazione in Italia
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