Sentenza del 26/07/2016 n. 4919 - Comm. Trib. Reg. per il Lazio

Esito

La controversia

La controversia riguardava un accertamento bancario fondato sulle presunzioni derivanti dalle movimentazioni risultanti dai conti correnti del contribuente. Il contribuente contestava la valenza probatoria di tali movimentazioni e sosteneva, in sostanza, che potessero essere giustificate in ragione del tipo di attività esercitata. La questione centrale era se una spiegazione generica dell'attività fosse sufficiente a superare la presunzione oppure se fosse necessaria una dimostrazione puntuale per ciascuna operazione.

Norme richiamate

• Disciplina degli accertamenti bancari tributari

  Le movimentazioni bancarie possono costituire elemento presuntivo per l'accertamento di ricavi o redditi non dichiarati. Il contribuente deve fornire una prova analitica e specifica della loro irrilevanza fiscale, indicando la natura, la provenienza e la destinazione delle singole operazioni.

Massime di principio

• Negli accertamenti bancari, la presunzione derivante dalle movimentazioni sul conto corrente non si supera con spiegazioni astratte o riferimenti generici all'attività esercitata.
• È necessario collegare ogni versamento o prelevamento a una causa concreta e documentabile, come incassi già dichiarati, trasferimenti, prestiti, rimborsi o altre operazioni fiscalmente irrilevanti.
• La prova contraria deve essere specifica, puntuale e possibilmente supportata da documenti; una ricostruzione complessiva non analitica rischia di essere considerata insufficiente.
• In situazioni analoghe, il contribuente dovrebbe predisporre una riconciliazione dettagliata delle movimentazioni bancarie con la contabilità e la documentazione disponibile.