Circolare numero 12 del 2-2-2006

Agevolazioni contributive per la ricollocazione di particolari categorie di lavoratori

La circolare n. 12 del 2 febbraio 2006 fornisce le istruzioni operative per applicare gli incentivi contributivi introdotti dall’art. 13, comma 2, lettera c), del D.L. 14 marzo 2005, n. 35, convertito dalla legge 14 maggio 2005, n. 80. La disciplina riguarda, in particolare, l’assunzione di lavoratori collocati in mobilità o in cassa integrazione guadagni straordinaria (CIGS) in base a specifiche disposizioni di legge, con l’obiettivo di favorirne il reinserimento nel mercato del lavoro.

Quadro normativo di riferimento

L’intervento richiama e coordina più regimi agevolativi già esistenti:

• gli artt. 8, commi 2 e 4, e 25, comma 9, della legge n. 223/1991;
• l’art. 8, comma 9, della legge n. 407/1990;
• l’art. 4, comma 3, della legge n. 236/1993.

La circolare precisa che l’art. 13, comma 2, lettera c), del D.L. n. 35/2005 estende tali benefici a ipotesi di assunzione di soggetti collocati in mobilità ovvero in CIGS ai sensi delle disposizioni speciali richiamate nel testo normativo.

Lavoratori collocati in mobilità

Per i lavoratori collocati in mobilità ai sensi dell’art. 1, comma 155, della legge n. 311/2004, il datore di lavoro che assume può fruire dei benefici contributivi previsti dagli articoli 8, commi 2 e 4, e 25, comma 9, della legge n. 223/1991.

Le agevolazioni richiamate sono descritte dalla circolare come segue:

• contribuzione a carico del datore di lavoro pari a quella prevista per gli apprendisti, per le assunzioni a termine fino a 12 mesi;
• ulteriore periodo di 12 mesi di beneficio, alle medesime condizioni, se il contratto a termine viene trasformato in contratto a tempo indeterminato durante il suo svolgimento;
• contribuzione agevolata per i primi 18 mesi nelle assunzioni a tempo indeterminato;
• contributo mensile pari al 50% dell’indennità di mobilità che sarebbe spettata al lavoratore, nei casi di assunzione a tempo pieno e indeterminato, anche per trasformazione di un contratto a termine.

La circolare chiarisce inoltre che tali agevolazioni spettano anche in caso di somministrazione di lavoro: il beneficio finale compete all’utilizzatore, mentre la fruizione diretta avviene in capo all’agenzia di somministrazione, che deve trasferire l’agevolazione al soggetto utilizzatore.

Lavoratori posti in CIGS e scelta del regime agevolativo

Il provvedimento contempla anche le assunzioni di lavoratori posti in CIGS ai sensi di tre diverse fonti:

• art. 1, comma 155, della legge n. 311/2004;
• art. 1, comma 1, del D.L. n. 249/2004, convertito dalla legge n. 291/2004;
• art. 1, comma 5, della legge n. 223/1991.

Per tali lavoratori si applicano, in via alternativa, le agevolazioni previste:

• dall’art. 8, comma 9, della legge n. 407/1990;
• dall’art. 4, comma 3, della legge n. 236/1993.

La circolare sottolinea che il lavoratore acquisisce uno status soggettivo che legittima l’accesso ai benefici di entrambe le discipline, ma al momento dell’assunzione il datore di lavoro deve optare per una sola delle due norme, in funzione della situazione concreta.

Benefici ex art. 8, comma 9, legge n. 407/1990

Nel caso di assunzione a tempo indeterminato di lavoratori disoccupati da almeno 24 mesi o sospesi dal lavoro e beneficiari di trattamento straordinario di integrazione salariale per un periodo pari a quello suddetto, è possibile fruire per 36 mesi della riduzione dei contributi previdenziali e assistenziali nella misura del 50%.

La circolare precisa che, nelle ipotesi di impresa artigiana o di impresa operante nel Mezzogiorno, il beneficio è configurato come esenzione totale.

Benefici ex art. 4, comma 3, legge n. 236/1993

In alternativa, il datore di lavoro può scegliere il regime dell’art. 4, comma 3, della legge n. 236/1993. In tale caso sono previsti:

• contribuzione a carico del datore di lavoro pari a quella prevista per gli apprendisti per 12 mesi;
• contributo mensile di cui all’art. 8, comma 4, della legge n. 223/1991, calcolato secondo la misura ivi prevista e ridotto di tre mesi in base all’età del lavoratore al momento dell’assunzione o dell’ammissione.

La circolare richiama anche le ulteriori condizioni previste dalla norma, che restano ferme anche nell’ipotesi trattata:

• il contratto deve essere a tempo pieno e indeterminato;
• il datore di lavoro non deve avere sospensioni dal lavoro in atto ai sensi della legge n. 223/1991, né aver proceduto a riduzioni di personale nei 12 mesi precedenti, salvo il caso in cui l’assunzione avvenga per acquisire professionalità sostanzialmente diverse da quelle dei lavoratori interessati dalle riduzioni o sospensioni.

Regime transitorio per le assunzioni fino al 31 dicembre 2005

Per le assunzioni effettuate entro il 31 dicembre 2005, il contributo mensile ex art. 4, comma 3, della legge n. 236/1993 è riconosciuto senza che rilevino:

• la durata minima della fruizione della CIGS da parte del lavoratore;
• l’anzianità di ammissione dell’impresa alla CIGS.

In tale periodo non si applica nemmeno la riduzione di tre mesi del beneficio. La misura è però soggetta, per il 2005, al limite di 10 milioni di euro a carico del Fondo per l’occupazione.

Dal 1° gennaio 2006, invece, la disciplina ordinaria torna integralmente applicabile: il lavoratore deve aver fruito della CIGS per almeno tre mesi e l’impresa deve essere ammessa alla CIGS da almeno sei mesi; il contributo mensile si riduce, inoltre, a 9 mesi di beneficio anziché 12.

Cause di esclusione dai benefici

La circolare ribadisce l’esclusione già prevista dalla legislazione richiamata: le agevolazioni non spettano quando il lavoratore sia stato collocato in mobilità o in CIGS nei sei mesi precedenti da un’impresa che, al momento della sospensione o del licenziamento, presenti assetti proprietari sostanzialmente coincidenti con quelli dell’impresa che assume o utilizza, oppure sia con essa in rapporto di collegamento o controllo.

Adempimenti a carico dei datori di lavoro

Per accedere alle agevolazioni, i datori di lavoro devono comunicare alla sede competente tutte le informazioni necessarie secondo le procedure già previste per i benefici delle norme di riferimento. Può essere utilizzata la modulistica già in uso, ma con alcune precisazioni:

• le comunicazioni devono indicare espressamente che si tratta delle fattispecie di cui all’art. 13, comma 2, lettera c), della legge n. 80/2005;
• per le assunzioni di cassintegrati effettuate entro il 31 dicembre 2005 non è richiesta la dichiarazione relativa alla sussistenza dei requisiti concernenti l’ammissione dell’azienda alla CIGS e la fruizione del trattamento da parte del lavoratore;
• per le assunzioni successive al 31 dicembre 2005 tale dichiarazione torna necessaria;
• per il beneficio ex art. 8, comma 9, della legge n. 407/1990 non è necessaria alcuna attestazione dei centri per l’impiego, poiché la norma fa riferimento allo status di cassintegrato e non richiede la permanenza in CIGS per almeno 24 mesi;
• in tutte le fattispecie disciplinate dalla circolare, i datori di lavoro devono indicare l’assenza delle situazioni di esclusione richiamate al punto 3.

Adempimenti delle sedi INPS

Per il beneficio previsto dall’art. 8, comma 4, della legge n. 223/1991 e per quello previsto dall’art. 4, comma 3, della legge n. 236/1993, le sedi INPS devono attivare le opportune sinergie interne per accertare e comunicare al datore di lavoro i dati necessari relativi a:

• diritto al beneficio;
• misura del contributo mensile;
• durata del contributo stesso.

Codifica delle posizioni e compilazione del modello DM10/2

La circolare disciplina in modo puntuale la codifica delle posizioni contributive e la compilazione del modello DM10/2.

Le posizioni contributive sono contrassegnate dai seguenti codici di autorizzazione:

• 5Q per i datori di lavoro di cui al punto 1;
• 5N o 5Q per i datori di lavoro di cui al punto 2;
• 5T per il beneficio ex art. 8, comma 4, della legge n. 223/1991;
• 8T per il beneficio ex art. 4, comma 3, della legge n. 236/1993.

Per i lavoratori di cui al punto 1, nel quadro B-C del DM10/2 devono essere utilizzati, con il codice qualifica appropriato, i seguenti codici tipo contribuzione:

• Z5: lavoratori in mobilità assunti a tempo indeterminato;
• Z6: lavoratori in mobilità assunti a tempo determinato;
• Z7: lavoratori in mobilità trasformati a tempo indeterminato.

Per tali casistiche il datore di lavoro deve indicare:

• il numero dei dipendenti;
• il numero delle giornate o delle ore retribuite;
• l’ammontare delle retribuzioni complessive;
• nelle somme a debito, i contributi calcolati con la sola aliquota a carico del dipendente.

Per il versamento del contributo in misura fissa a carico del datore di lavoro i codici precedenti vanno abbinati al codice di nuova istituzione S127, riferito al versamento del contributo pari a quello degli apprendisti, senza INAIL, con esposizione del numero dei dipendenti, delle settimane e dell’importo del contributo.

Per il recupero del contributo mensile ex art. 8, comma 4, legge n. 223/1991, devono essere utilizzati nel quadro D:

• L612 per il recupero del beneficio del 50% dell’indennità di mobilità;
• L613 per eventuali arretrati del medesimo beneficio.

Per i lavoratori di cui al punto 2, quando si applica il beneficio ex art. 8, comma 9, della legge n. 407/1990, nel quadro B-C vanno utilizzati i codici:

• Z8 per lavoratori CIGS assunti da imprese del Centro-Nord e da imprese non operanti nel Mezzogiorno;
• Z9 per lavoratori CIGS assunti da imprese artigiane e imprese del Mezzogiorno.

In tal caso, nelle somme a debito del datore di lavoro:

• con il codice Z8 si espongono i contributi dovuti al netto della quota di agevolazione spettante, pari al 50% dei contributi a carico del datore di lavoro, e dell’eventuale riduzione CUAF;
• con il codice Z9 si espongono i contributi calcolati con la sola aliquota a carico del dipendente.

Se il datore di lavoro opta invece per il beneficio ex art. 4, comma 3, della legge n. 236/1993, deve essere utilizzato il codice Z4, con le medesime modalità di esposizione contributiva previste dalla circolare. Anche in questo caso, per il versamento del contributo fisso a carico del datore di lavoro, si utilizza il codice S127.

Per il recupero del contributo mensile ex art. 8, comma 4, della legge n. 223/1991, nel quadro D devono essere utilizzati:

• L614 per il recupero del beneficio del 50% dell’indennità di mobilità;
• L615 per gli eventuali arretrati.

Precisazioni finali

La circolare conclude richiamando alcune note interpretative e operative:

• l’assunzione agevolata obbligatoriamente a tempo indeterminato può essere anche part-time;
• non deve trattarsi di assunzione in sostituzione di lavoratori licenziati o sospesi per qualsiasi causa;
• per le società cooperative di produzione e lavoro è confermata l’applicabilità dei benefici previsti dall’art. 4, comma 3, della legge n. 236/1993;
• restano richiamate le precedenti istruzioni INPS sulle sinergie organizzative e sulla corretta esposizione dei recuperi contributivi.