Risposta n. 175 del 6/04/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialel'Istante ha detratto l'IVA alla registrazione della fattura del 2014, propone di rettificare emettendo un'autofattura ai sensi dell'art.17, comma 2, con data 17/08/2021 (data di cessazione IVA del fornitore) e di emettere inoltre una fattura di cessione a sé stesso con imponibile zero tra il 17/08/2021 e il 12/10/2021
IVA - diritto alla detrazione per fattura non pagata relativa a lavori su impianto biodigestore; obbligo di fatturazione e ravvedimento operoso
Il quesito
che fine deve fare l'IVA detratta relativa alla fattura di saldo contestata e non pagata per la realizzazione di un impianto biodigestore e se sia possibile emettere una fattura retrodatata per il passaggio di proprietà dell'impianto agli eredi
Il parere dell’Agenzia
l'Agenzia osserva che la variazione in diminuzione ai sensi dell'art.26, comma 2 d.P.R. n.633/1972 è facoltativa per il fornitore e non obbliga il cessionario ad autofatturare; quindi l'emissione di autofattura proposta non è condivisibile. Il mancato pagamento non incide di per sé sul diritto alla detrazione. Non è possibile emettere fattura retrodatata per la cessione agli eredi; alla data del 12/10/2021 (fine della locazione) si è verificata l'accessione e l'istante avrebbe dovuto fatturare l'indennità agli eredi, omissione sanabile con ravvedimento operoso. La base imponibile va determinata ai sensi dell'art.13, comma 2, lett. c) (costi sostenuti) e potrebbe trovare applicazione l'art.19-bis2 (periodo di rettifica decennale). L'Agenzia precisa che ha assunto acriticamente i fatti esposti.
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