Risposta n. 166 del 6/04/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeTrattamento fiscale costi di transazione
Il quesito
Se i costi di transazione sostenuti da BETA per l'OPA e l'acquisizione di ALFA, rilevati a conto economico nel 2020 e 2021, siano deducibili ai fini IRES e IRAP nei rispettivi esercizi e non debbano essere capitalizzati nel costo fiscale della partecipazione.
Soluzione prospettata dal contribuente
L'istante sostiene che, applicando il principio di derivazione semplice (art.83 TUIR), i costi di transazione sono deducibili nei periodi di rilevazione (2020 e 2021) e non costituiscono oneri accessori da computare nel costo della partecipazione (art.110); richiamato anche art.109(5) TUIR e parere contabile che qualifica l'utilità dei costi come esaurita nell'esercizio, nonché il principio IFRS3 che impone l'imputazione a conto economico dei costi di business combination; inoltre i costi sono deducibili anche ai fini IRAP.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia delle Entrate ritiene che, nella misura in cui i costi siano correttamente rappresentati in bilancio come costi di esercizio da BETA (microimpresa), essi assumono rilevanza fiscale e sono deducibili nei periodi di competenza (2020 e 2021); la retrodatazione della fusione non altera il trattamento fiscale. L'Agenzia non sindaca sulla legittimità dell'operazione né sulla congruità/quantificazione dei costi.
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