Risoluzione n. 44 del 30/05/2016

Istituzione dei codici tributo per la decadenza dalle agevolazioni per investimenti in start-up innovative

La risoluzione disciplina le modalità di versamento, tramite modello F24, delle somme dovute in caso di decadenza dalle agevolazioni fiscali previste per gli investimenti in start-up innovative ai sensi dell’articolo 29 del decreto-legge 18 ottobre 2012, n. 179. Il provvedimento interviene per consentire il recupero delle imposte dovute quando il beneficio fiscale viene meno successivamente alla sua fruizione.

Quadro normativo di riferimento

L’articolo 29 del decreto-legge n. 179/2012 ha introdotto incentivi fiscali all’investimento in start-up innovative, consistenti in una riduzione delle imposte sui redditi attraverso detrazioni o deduzioni. La norma prevede anche le cause di decadenza dal beneficio.

Il decreto del Ministro dell’economia e delle finanze, di concerto con il Ministro dello sviluppo economico, del 25 febbraio 2016, ha stabilito le disposizioni attuative del citato articolo 29. In particolare, l’articolo 6 del decreto attuativo disciplina:

• la decadenza dalle agevolazioni fiscali;
• le modalità di restituzione degli importi fruiti.

Ambito applicativo del recupero

La risoluzione si riferisce ai casi in cui, a seguito della decadenza dall’agevolazione, sia necessario versare mediante F24 le somme dovute a titolo di recupero dell’IRES e dell’addizionale IRES per il settore energetico.

Il riferimento operativo riguarda i soggetti che, dopo aver fruito del beneficio, hanno aderito:

• al consolidato;
• al regime di trasparenza fiscale.

Codici tributo istituiti

Per consentire tali versamenti sono istituiti i seguenti codici tributo:

• 2016: denominato "Recupero IRES per decadenza dalle agevolazioni a favore degli investimenti in Start up innovative - Soggetto consolidato o trasparente - art. 29 del decreto legge n. 179/2012";
• 2017: denominato "Recupero Addizionale IRES settore petrolifero e gas per decadenza dalle agevolazioni a favore degli investimenti in Start up innovative - Soggetto consolidato o trasparente - art. 29 del decreto legge n. 179/2012".

Compilazione del modello F24

In sede di compilazione del modello F24, i codici tributo devono essere indicati:

• nella sezione "Erario";
• in corrispondenza delle somme riportate nella colonna "importi a debito versati";
• con l’indicazione, nel campo "anno di riferimento", dell’anno d’imposta in cui si è verificata la decadenza dall’agevolazione, nel formato "AAAA".

Finalità operativa del provvedimento

La risoluzione ha quindi natura essenzialmente operativa: individua i codici necessari per effettuare correttamente il versamento delle somme da recuperare in caso di perdita del beneficio fiscale sugli investimenti in start-up innovative, distinguendo tra recupero dell’IRES e recupero dell’addizionale IRES per il settore energetico.