Circolare numero 165 del 21-12-2004

Rimborsi a mezzo ruolo: procedura telematica e linee operative

La circolare illustra il rilascio della procedura telematica dei "Rimborsi su cartella" e definisce il quadro amministrativo, operativo e contabile per la gestione dei rimborsi di somme indebitamente iscritte a ruolo. L’intervento coordina l’azione dell’INPS e dei concessionari della riscossione, prevedendo l’invio telematico del provvedimento di rimborso e la contestuale messa a disposizione della provvista contabile.

Quadro normativo e ambito di applicazione

Il riferimento principale è l’art. 26, comma 1, del D.Lgs. n. 112/1999, secondo cui, se le somme iscritte a ruolo e pagate dal debitore risultano indebite, l’ente creditore incarica il concessionario del rimborso, che vi provvede entro sessanta giorni anticipando le somme. Il comma 5 del medesimo articolo consente agli enti creditori diversi dallo Stato di stabilire modalità di rimborso differenti.

A seguito della cessione dei crediti alla Società di Cartolarizzazione dei Crediti INPS, è stata stipulata una convenzione con i concessionari che, all’art. 6, prevede il rimborso dei contributi indebiti mediante provvista contabile. La nuova procedura telematica è stata predisposta sulla base di un tracciato concordato con concessionari, Ascotributi e Consorzio Nazionale Concessionari. Le modalità di rimborso restano invariate anche per le somme iscritte a ruolo non oggetto di cessione.

Tipologie di somme rimborsabili

La circolare distingue le diverse componenti che possono essere oggetto di rimborso:

• contributi previdenziali e assistenziali, somme aggiuntive e interessi di mora iscritti in cartella e riconosciuti indebiti, quindi oggetto di sgravio;
• ulteriori somme aggiuntive previste dall’art. 27 del D.Lgs. n. 46/1999, relative al tardivo pagamento della cartella, non iscritte nei ruoli;
• interessi di dilazione, che restano attribuiti all’Istituto salvo che, a seguito di sgravio parziale del capitale o di rideterminazione del piano di ammortamento, risultino non dovuti;
• interessi legali iscritti a ruolo con apposito codice tributo oppure stabiliti con sentenza del giudice;
• spese esecutive incassate dal concessionario in caso di azioni coattive;
• aggio pari al 4,65% calcolato dal concessionario sulle somme pagate tardivamente;
• eventuali ulteriori oneri incassati dal concessionario.

Il rimborso delle somme indebite è quindi effettuato:

• dall’INPS per le somme incassate dal concessionario e riversate alla S.C.C.I. per i crediti ceduti, e all’Istituto per i crediti non ceduti;
• dal concessionario per le somme incassate e non riversate alla S.C.C.I. e, per i crediti non ceduti, all’Istituto.

Aggio, IVA e provvista contabile

La circolare precisa che, ai sensi dell’art. 17 del D.Lgs. n. 112/1999, sulle somme oggetto di sgravio non compete l’aggio e/o l’IVA sull’aggio al concessionario. Per questo motivo, la provvista contabile messa a disposizione è al netto di tali importi.

Gli importi relativi ad aggio e IVA sono comunicati attraverso gli esiti di riscossione, insieme ai dati del riscosso lordo e del netto riversato. In caso di rimborso parziale, l’aggio e/o l’IVA vengono ricalcolati.

Comunicazioni al contribuente e documentazione richiesta

Dopo l’invio del provvedimento telematico, al contribuente viene recapitata, tramite procedura centrale dedicata e Postel, una nota contenente:

• l’importo iscritto a ruolo;
• l’importo dello sgravio;
• le voci interessate dal provvedimento;
• il totale a rimborso, al lordo degli aggi.

Nella stessa comunicazione viene segnalato che il rimborso è stato affidato al concessionario e che, per l’effettiva riscossione, occorre attendere la relativa comunicazione da parte di quest’ultimo. Dopo la ricezione della provvista contabile, trasmessa mediante bonifico bancario, il concessionario effettua le elaborazioni tecniche, tra cui la riconciliazione tra dati telematici e contabili e la quantificazione degli oneri a suo carico, e informa il contribuente della disponibilità della somma presso gli sportelli.

Per l’erogazione del rimborso il concessionario richiede:

• documento di identità, se il rimborso è effettuato all’intestatario;
• procura;
• delega autenticata;
• documento attestante la qualità di erede;
• documento attestante la rappresentanza della società;
• in caso di fallimento, decreto di nomina del curatore.

Termini e adempimenti del concessionario

Il concessionario dispone di 60 giorni per gli adempimenti di propria competenza dalla ricezione del provvedimento e della provvista contabile. Tuttavia, per consentire i necessari riscontri tecnici, il termine decorre dal settimo giorno lavorativo successivo alla trasmissione telematica dei provvedimenti emessi dalle Sedi.

L’inosservanza del termine, se non giustificata, è sanzionabile ai sensi dell’art. 48 del D.Lgs. n. 112/1999. La circolare precisa inoltre che i tempi tecnici complessivi sono pari a 67 giorni, dei quali i primi sette sono necessari per la ricezione del provvedimento e l’invio del timbro di presa in carico.

Verifiche amministrative e compensazione con altri debiti

Prima della predisposizione del rimborso, la Sede deve verificare la presenza di eventuali motivi ostativi, compresi rimborsi già effettuati, anche in esecuzione di sentenza, e la presenza di ulteriori debiti dell’interessato non ancora iscritti a ruolo. Se questi debiti non vengono saldati prima del rimborso al concessionario, le somme insolute devono essere iscritte a ruolo, così da consentire la compensazione tra crediti e debiti.

In presenza di provvedimenti di sospensione già inviati al concessionario nelle more del rilascio della procedura, l’operatore deve revocarli prima della trasmissione del rimborso, senza aggravio di interessi.

Procedura telematica, lista rimborsabili e lotto provvisorio

Gli esiti di riscossione trasmessi dai concessionari indicano anche le somme che, a seguito di sgravio, dovrebbero essere rimborsate. Sulla base di tali segnalazioni viene predisposta per ciascuna Sede una lista di somme "rimborsabili", consultabile anche tramite codice fiscale del contribuente.

I rimborsi possono essere autorizzati per un importo pari o inferiore a quello proposto dal concessionario, sulla base delle verifiche effettuate. Le somme rimborsabili sono quelle effettivamente indebite, cioè già pagate ma non dovute. In caso di sgravio totale di un articolo iscritto a ruolo ma versamento parziale, il rimborso coincide con l’importo effettivamente versato. Se alcuni importi non sono riconciliabili per motivi tecnici, il rimborso può essere parziale e la procedura segnala una quadratura solo parziale; una volta superata la criticità, potrà essere rimborsata la differenza.

Dopo la verifica amministrativa, gli importi autorizzati confluiscono in un lotto provvisorio, al quale possono aggiungersi ulteriori somme aggiuntive, interessi legali su sentenza e interessi di dilazione non dovuti. Il lotto può contenere partite di diverse gestioni, quindi la Sede deve curare l’organizzazione interna per assicurare la chiusura nei tempi previsti. L’operatore stampa il lotto provvisorio e lo sottopone al Dirigente o al Responsabile di processo.

Se il lotto è autorizzato, vengono emessi:

• il biglietto contabile fuori cassa di mod. SC3;
• il mod. IP6bis.

Tali documenti devono essere trasmessi all’ufficio competente per la contabilità, insieme alla stampa del dettaglio dei rimborsi firmata dal Dirigente o dal Responsabile di processo. Dopo la predisposizione del bonifico bancario da parte dell’ufficio competente, devono essere acquisiti i dati del mandato (importo, numero e data). I rimborsi così predisposti confluiscono, tramite procedura batch, nella procedura "RuoliEsattoriali" per l’invio al concessionario.

Mancato rimborso, scarti e rimborsi già eseguiti

Se il concessionario non riesce a effettuare il rimborso entro il termine, dopo il 60° giorno riversa all’Istituto le somme non rimborsate e comunica analiticamente, tramite gli esiti di riscossione, le somme che non ha potuto restituire. Nella procedura è possibile visualizzare la fase del procedimento alla voce "Stato del rimborso".

I provvedimenti che non abbiano avuto esito positivo, ad esempio per irreperibilità del contribuente, possono essere riemessi una volta superate le cause ostative. La circolare si riserva di fornire successive disposizioni procedurali in merito.

Il lotto trasmesso ai concessionari contiene più provvedimenti, ciascuno dei quali deve essere timbrato singolarmente. Se un provvedimento viene scartato, la procedura "RuoliEsattoriali" lo ritrasmette con un flusso integrativo. Se la ritrasmissione avviene subito, la data di decorrenza del flusso viene aggiornata automaticamente, mentre la data di rimborso resta quella già comunicata. Se la difficoltà tecnica persiste, il provvedimento viene inserito nel primo lotto successivo disponibile.

La circolare considera anche il caso di concessionari che abbiano già anticipato, erroneamente, il rimborso al contribuente senza attendere la provvista contabile. Per evitare duplicazioni e per restituire ai concessionari le somme anticipate, il provvedimento telematico segnala tali rimborsi già eseguiti, così che il concessionario possa eventualmente rimborsare soltanto l’importo residuo.

Istruzioni contabili

Per la rilevazione contabile delle provviste fondi da erogare ai concessionari sono istituiti i seguenti conti di imputazione provvisoria:

• GPA 51/100, per rimborsi di contributi previdenziali e relative somme accessorie a favore delle aziende tenute alla denuncia mensile mod. DM 10;
• GPA 51/101, per rimborsi di contributi previdenziali e relative somme accessorie a favore dei lavoratori autonomi del settore agricolo (CD/CM-IATP);
• GPA 51/102, per rimborsi di contributi previdenziali e relative somme accessorie a favore degli artigiani;
• GPA 51/103, per rimborsi di contributi previdenziali e relative somme accessorie a favore degli esercenti attività commerciali;
• GPA 51/104, per rimborsi di contributi previdenziali e relative somme accessorie a favore dei datori di lavoro del settore agricolo;
• ASR 51/100, per rimborsi dei contributi SSN e relative somme accessorie a favore delle aziende tenute alla denuncia mensile mod. DM 10;
• ASR 51/102, per rimborsi dei contributi SSN e relative somme accessorie a favore degli artigiani;
• ASR 51/103, per rimborsi dei contributi SSN e relative somme accessorie a favore degli esercenti attività commerciali;
• ASR 51/104, per rimborsi dei contributi SSN e relative somme accessorie a favore dei datori di lavoro del settore agricolo.

Per il recupero dell’aggio e dell’eventuale IVA sull’aggio è istituito il conto GPA 24/101.

La rilevazione avviene mediante assunzione in contabilità del biglietto mod. SC3 emesso dalla procedura, che contiene la scrittura in partita doppia:

• GPA (ASR) 51/… a GPA 10/099, per l’importo della provvista al concessionario;
• GPA (ASR) 51/… a GPA 24/101, per il recupero aggio ed eventuale IVA sull’aggio.

Il pagamento a favore del concessionario deve essere imputato in Dare del conto GPA 10/099. I saldi dei conti ASR 51/100, ASR 51/102, ASR 51/103, ASR 51/104, GPA 51/100, GPA 51/101, GPA 51/102, GPA 51/103 e GPA 51/104, risultanti a fine esercizio, devono essere ripresi in carico nel nuovo esercizio, con riserva di successive istruzioni per la sistemazione definitiva e per l’imputazione dei riaccrediti connessi ai rimborsi non eseguiti.