Risposta n. 218 del 16/02/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeFusione per incorporazione – Modalità di utilizzo dei crediti d'imposta per ristrutturazioni edilizie (art. 121 DL 34/2020)
Il quesito
Se e come i crediti d'imposta derivanti da sconto in fattura/cessione per lavori di ristrutturazione ed ecobonus, presenti nel cassetto fiscale della società incorporata, possano essere trasferiti e utilizzati dall'incorporante dopo la fusione e quali adempimenti tecnici siano richiesti (utilizzo in compensazione tramite F24, campi da compilare, comunicazioni all'Agenzia).
Soluzione prospettata dal contribuente
L'istante ritiene che l'incorporante acquisisca automaticamente i crediti al perfezionarsi della fusione, che tali crediti confluiscano nel cassetto fiscale dell'incorporante e che possano essere utilizzati in compensazione indicando nel modello F24 il codice fiscale dell'incorporante e, nel campo del secondo codice fiscale, il codice fiscale dell'incorporata con codice identificativo 62; propone inoltre una comunicazione preventiva all'Agenzia tramite PEC con i riferimenti dell'atto di fusione e dei crediti.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia conferma che, per effetto della fusione (subentro a titolo universale), l'incorporante subentra nei diritti e può utilizzare in compensazione i crediti dell'incorporata; il trasferimento non costituisce nuova cessione. Richiama la normativa e la prassi applicabile e precisa che, per evitare lo scarto dell'F24, nel modello vanno indicati come primo codice fiscale quello dell'incorporante e come secondo codice fiscale quello dell'incorporata unitamente al codice identificativo 62. L'Agenzia non entra nel merito della spettanza effettiva dei crediti e conserva i poteri di controllo.
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