Risposta n. 217 del 16/02/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'istante propone di rinunciare al rimborso non ancora liquidato, presentare dichiarazione IVA integrativa (mod. 2021) con visto di conformità entro i termini per emendare VL (soluzione principale) ovvero, in subordine, includere il credito nella dichiarazione IVA annuale 2022 e richiederne il rimborso/barrare le condizioni per l'esonero.
IVA – Rinuncia alla richiesta di rimborso ai fini dell'esonero dalla presentazione della garanzia – Art. 38-bis d.P.R. n. 633/1972
Il quesito
Società ha chiesto rimborso trimestrale IVA (III trimestre 2020) senza visto di conformità; l'Ufficio ha richiesto garanzia. L'impresa chiede se può rinunciare al rimborso e reinserire il credito in dichiarazione integrativa con visto per ottenere l'esonero dalla garanzia (soluzione principale) o, in subordine, inserirlo nella dichiarazione annuale 2022 e richiedere il rimborso con visto e barratura delle condizioni per l'esonero.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia nega la soluzione principale perché il rimborso è già in fase di esecuzione; condivide invece la soluzione subordinata: previa comunicazione formale di rinuncia e diniego dell'Ufficio, il credito può essere inserito nella dichiarazione IVA 2023 (periodo d'imposta 2022) al rigo VL26 come "Credito richiesto a rimborso in anni precedenti computabile in detrazione a seguito di diniego dell'ufficio"; restano impregiudicati i poteri di accertamento e i requisiti normativi.
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