Risposta n. 43 del 10/02/2020
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeInterpello su rivalsa da accertamento e applicazione dell'art.60, ultimo comma, d.P.R. n.633/1972 in relazione a definizione agevolata
Il quesito
Se l'istante possa esercitare la rivalsa dell'IVA versata in sede di definizione agevolata verso cessionari cancellati dal registro delle imprese (ditte individuali/società di persone), come procedere se la cancellazione interviene dopo la rettifica, se la nota di variazione in diminuzione può riguardare solo l'IVA o solo parte di essa, e se l'IVA non recuperata o l'IVA "incorporata" nel corrispettivo siano deducibili ai sensi dell'art.101 TUIR come sopravvenienza passiva.
Soluzione prospettata dal contribuente
L'istante sostiene di poter esercitare la rivalsa anche verso cessionari cancellati (perché privi di personalità separata o comunque con responsabili civilistici), di emettere note di variazione in diminuzione - anche solo per l'IVA versata in definizione o per parte di essa - e, in caso di insuccesso delle azioni esecutive, di considerare l'IVA non recuperata deducibile dal reddito o rilevante come sopravvenienza passiva pari all'IVA "incorporata".
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia delle Entrate non condivide le soluzioni per i quesiti 1-3, rinviando alla risposta n.531/2019; inoltre per i quesiti 4-5 nega la possibilità di detrarre o dedurre dall'imponibile parte dell'IVA versata in definizione, ricordando che il diritto di rivalsa di cui all'art.60, ultimo comma, ha natura privatistica e non consente le deduzioni richieste.
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