Circolare numero 96 del 21-08-2020

Misure previste

Trattamento integrativo: 100 euro/mese (600 euro 2° semestre 2020; 1.200 euro annui dal 2021) per redditi fino a 28.000 euro. Ulteriore detrazione temporanea per il periodo 1/7/2020-31/12/2020 variabile fino a 600 euro per redditi tra 28.000 e 40.000 euro.

Beneficiari e soggetti esclusi

Beneficiari: titolari di redditi di lavoro dipendente e taluni redditi assimilati (art.49 e art.50 TUIR) elencati. Esclusi: pensioni indicate dall'art.49 comma 2 lett. a), redditi da lavoro autonomo/partita IVA, e altre categorie specificate.

Verifica del reddito

Per il calcolo del beneficio si considera il reddito complessivo escluso il valore dell'abitazione principale e relative pertinenze; si tengono conto di quote esenti per rientri e rimpatriati secondo le disposizioni vigenti.

Condizione per il solo trattamento integrativo

Il trattamento integrativo spetta se l'imposta lorda determinata sui redditi da lavoro è superiore alle sole detrazioni da lavoro previste dall'art.13, comma 1, del TUIR; non rilevano altre detrazioni differenziate.

Salvaguardia soggetti incapienti per COVID‑19

Art.128 DL 34/2020: per il 2020 il sostituto d'imposta riconosce il credito di 80 euro e il trattamento integrativo anche ai lavoratori che risultano incapienti a causa della riduzione reddituale connessa all'emergenza COVID‑19, per le misure di sostegno indicate.

Adempimenti del sostituto d'imposta (INPS)

Il sostituto riconosce automaticamente il trattamento integrativo rapportandolo al periodo di lavoro; eventuali erogazioni indebite vengono recuperate tramite compensazione F24 o trattenute in conguaglio, con possibilità di rateazione se >60 euro. Le etichette sui cedolini: "Acconto rimborso IRPEF" per l'ulteriore detrazione e "Trattamento integrativo L. 21/2020" per il TIN.

Prestazioni a sostegno del reddito: inclusioni ed esclusioni

Sono incluse varie indennità di disoccupazione, integrazioni salariali, assegni, malattia, congedi ecc., distinte tra prestazioni con reddito previsionale e con calcolo su dati disponibili. Sono escluse prestazioni soggette a tassazione separata (art.17 TUIR), redditi da lavoro autonomo e le prestazioni esenti (es. Reddito di cittadinanza, assegni familiari, bonus baby‑sitting, indennità COVID‑19 previste dai DL Cura Italia e Rilancio).

Procedura di determinazione mensile e canali per la rinuncia

Da luglio 2020 la Piattaforma Fiscale determina mensilmente il trattamento integrativo (procedura TIN) e renderà disponibile la funzione di registrazione restituzioni. Gli assicurati possono rinunciare tramite portale INPS o Strutture territoriali; applicazione di revoca disponibile entro il 31/7/2020.

Conguaglio di fine anno e CU/2021

In conguaglio il sostituto verifica spettanza e recupera eventuali somme indebitamente erogate; recuperi >60 euro rateizzati in 8 rate. Le agevolazioni erogate nel 2020 saranno indicate nella CU/2021; il contribuente che non ha diritto deve restituire gli importi in dichiarazione dei redditi.

Istruzioni contabili

La rilevazione è trattata come partite di giro; previsione di nuovi codici e conti GPA per debiti, oneri, somme non riscosse e recuperi (GPA11745, GPA35745, GPA35746, GPA35747, GPA35748, GPA35749 e conti di recupero GPA25751‑25755), con gestione tramite procedure centralizzate e ripartizione contabile.