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Interpello

Risposta n. 12 del 22/01/2024

Agenzia delle Entrate

Sintesi

Generata da Trovanorma sul testo ufficiale

Scissione parziale proporzionale e trasformazione agevolata della beneficiaria in società semplice (legge n.197/2022) con cessione degli immobili strumentali e verifica antiabuso ai sensi dell'art.10-bis L.212/2000

Il quesito

Gli Istanti chiedono se la sequenza di operazioni (revoca donazione/reintestazione azioni, scissione di Alfa con assegnazione degli immobili a una beneficiaria, trasformazione agevolata in società semplice, conferimento azienda in New.Co., cessione di quote a Gamma, acquisto immobili da New.Co., fusione) configuri abuso del diritto ai fini delle imposte dirette e dell'imposta di registro.

Soluzione prospettata dal contribuente

L'Agenzia ritiene che, con riferimento alle imposte dirette, la complessiva operazione costituisca abuso del diritto: gli immobili restano strumentali all'azienda trasferita e le operazioni appaiono preordinate esclusivamente al conseguimento di un vantaggio fiscale indebito (uso dell'imposta sostitutiva e monetizzazione diretta ai soci), mancando sostanza economica diversa dal risparmio d'imposta e risultando essenziale il vantaggio fiscale. Per l'imposta di registro, ipotecaria e catastale, invece, l'Agenzia non ravvisa abuso e indica gli effetti fiscali applicabili (registrazione in termine fisso delle scissioni/trasformazioni, e per la cessione dalla società semplice applicazione proporzionale del 9% e imposte ipotecarie/catastali fisse).

Il parere dell’Agenzia

L'Agenzia delle Entrate conclude che l'operazione è abusiva ai fini delle imposte dirette ai sensi dell'art.10-bis, non essendo dimostrate valide ragioni extrafiscali non marginali; invece non rileva abuso ai fini dell'imposta di registro e fornisce i criteri di tassazione e le riserve di verifica successiva sugli elementi fattuali e su altre operazioni collegate non compiutamente definite.

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