Risposta n. 20 del 26/01/2024
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'istante propone che il prestatore emetta fattura di rivalsa, che l'istante paghi e annoti, applichi il pro-rata vigente nell'anno di pagamento (detraibile solo il 13%) e poi recuperi la residua detrazione tramite rettifica nel quadro VF della dichiarazione annuale del periodo di ricevimento della fattura.
Errata applicazione dell'inversione contabile – recupero dell'IVA corrisposta a titolo di rivalsa in presenza di un pro-rata di indetraibilità – articolo 60, ultimo comma, del D.P.R. n. 633/1972
Il quesito
La società istante chiede come recuperare l'IVA che le sarà addebitata dal prestatore a titolo di rivalsa ai sensi dell'articolo 60 (ult. comma), avendo già versato per effetto dell'errata applicazione dell'inversione contabile e trovandosi in presenza di un pro-rata di indetraibilità relativo agli anni oggetto di accertamento (2015-2017).
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia non condivide la prospettazione: il diritto alla detrazione dell'IVA in rivalsa va esercitato applicando il pro-rata relativo ai singoli periodi d'imposta originari (2015,2016,2017) e non il pro-rata del periodo di corresponsione. Non è possibile recuperare direttamente in dichiarazione quanto già versato per effetto dell'errata inversione. Tuttavia l'istante può chiedere il rimborso ai sensi dell'art.30‑ter entro i termini previsti; l'eventuale IVA rimborsata sarà rilevante fiscalmente se prima dedotta ai fini diretti.
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