Risposta n. 481 del 22/12/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'istante propone di esercitare la rivalsa in relazione a ciascuna rata versata emettendo fatture (o note di variazione) con addebito di sola IVA, richiamando gli atti di adesione e annotandole nei registri IVA solo per memoria, senza farle concorrere alla liquidazione periodica.
Diritto di rivalsa del cedente della maggior IVA accertata – articolo 60, ultimo comma del d.P.R. n. 633/1972
Il quesito
La società ALFA chiede se possa esercitare il diritto di rivalsa, in relazione a maggiori IVA accertate con atti di adesione per il 2016 e 2017, nei confronti di BETA (incorporante di GAMMA) per le somme versate a seguito di piani di rateazione ancora in corso.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia risponde favorevolmente: il diritto di rivalsa può essere esercitato progressivamente in relazione al pagamento di ciascuna rata una volta definitivo l'accertamento. BETA è individuata come cessionario per effetto della fusione. Tuttavia le fatture/note emesse devono riportare imponibile e imposta (la sola IVA è ammessa solo se riferita a fattura originaria), con indicazione dell'atto di accertamento; i documenti vanno annotati nei registri IVA per memoria e l'imposta recuperata non partecipa alla liquidazione periodica né va indicata come posta a debito in dichiarazione annuale.
Testo integrale
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