Risposta n. 479 del 18/12/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'istante propone di presentare una dichiarazione integrativa ai sensi dell'art. 8, c.6‑bis per il 2021 entro i termini previsti, incrementando l'IVA detraibile relativa alle tre fatture, chiedendo rimborso o utilizzando il maggior credito in compensazione, senza sanzioni per mancata registrazione.
Omesso esercizio del diritto alla detrazione IVA – dichiarazione integrativa (art. 8, comma 6‑bis, d.P.R. n. 322/1998)
Il quesito
La società [ALFA], dopo una scissione che ha trasferito un ramo d'azienda a [BETA], aveva detratto IVA su fatture poi ritenute di competenza di [BETA] e successivamente riversato l'IVA con ravvedimento; ha scoperto che tre fatture di locazione emesse da [GAMMA] erano in realtà di sua competenza e chiede se e come può recuperare la detrazione.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia delle Entrate conferma che il diritto alla detrazione nasce con l'esigibilità dell'imposta e il possesso di fattura valida e che è possibile recuperare l'IVA omessa mediante la dichiarazione integrativa di cui all'art. 8, c.6‑bis entro i termini dell'art. 57 del DPR 633/1972 (entro il 31 dicembre del quinto anno successivo); non si applicano sanzioni se le fatture sono regolari e registrate e il ravvedimento già effettuato non impedisce il recupero.
Testo integrale
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