Risposta n. 477 del 15/12/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeTrattamento ai fini IVA e imposte dirette delle ricariche dell'autovettura a trazione elettrica di un agente di commercio
Il quesito
Se e in quale misura l'energia elettrica utilizzata per le ricariche effettuate con wall box domestica possa essere considerata 'carburante' e essere detratta/deducibile ai fini IVA e delle imposte dirette (l'istante proponeva di dedurre l'80% di metà dell'imponibile e detrarre il 50% dell'IVA).
Soluzione prospettata dal contribuente
L'Agenzia ritiene che le norme sull'IVA e sulla deducibilità dei carburanti si applichino anche ai veicoli elettrici: la componente di energia elettrica destinata alla ricarica è equiparabile al carburante. Per gli agenti di commercio, ai sensi dell'art. 19-bis1 DPR 633/1972 spetta la detrazione integrale dell'IVA sui veicoli e sui costi relativi; ai fini delle imposte sui redditi l'energia impiegata per la ricarica è deducibile nei limiti e secondo le modalità previste dall'art. 164, commi 1 e 1-bis del TUIR, con obbligo di dimostrare puntualmente l'uso come 'carburante'. In caso di uso promiscuo va adottato un criterio oggettivo per ripartire la quota deducibile/indetraibile. Inoltre la deducibilità/detraibilità è subordinata al pagamento tramite strumenti tracciati previsti (carte di credito/debito/prepagate).
Il parere dell’Agenzia
Conferma che l'energia per ricariche rientra nel 'carburante'; per l'istante agente spetta la detrazione IVA piena e la deducibilità al 80% (nei limiti e condizioni dell'art.164 TUIR), purché l'utilizzo sia documentato e la quota per uso privato separata secondo criteri oggettivi; i pagamenti devono essere effettuati con modalità tracciate per consentire la deduzione/detraibilità.
Testo integrale
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