Risposta n. 482 del 22/12/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente prospetta, richiamando precedenti risposte, che la PA possa alternativamente computare a scomputo dei successivi versamenti l'IVA versata in eccesso ovvero presentare istanza di rimborso ai sensi delle norme vigenti.
Operazioni in split payment – Rimborso IVA versata in eccesso – articolo 30-ter, comma 1, del DPR n. 633 del 1972
Il quesito
Il Comune istante, soggetto alla scissione dei pagamenti, ha versato l'IVA calcolata sull'importo antecedente alla transazione (fattura originaria) invece che sull'importo transatto effettivamente pagato e non ha ricevuto note di variazione. Chiede se tale maggior versamento possa essere scomputato dalle liquidazioni IVA successive o richiesto a rimborso.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ritiene che il Comune avrebbe dovuto versare l'IVA sull'importo effettivamente pagato. Poiché, nel caso specifico, il termine per l'emissione della nota di variazione previsto dall'art. 26 è ormai decorso per cause non imputabili al contribuente (la transazione disciplinata dalla legge), non è possibile lo scomputo con le liquidazioni successive; resta invece percorribile la richiesta di rimborso ai sensi dell'art. 30-ter, comma 1, previa dimostrazione dell'indebito versamento e dell'impossibilità per il fornitore di emettere la nota di variazione.
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La sintesi è generata dall'AI di Trovanorma a partire dal testo pubblicato da Agenzia delle Entrate, ha finalità informative e non sostituisce la lettura del documento né un parere professionale: fa fede il testo ufficiale.
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