Circolare n. 9 del 1/04/2022

Proroga esenzione redditi agrari e dominicali (comma 25)

Esenzione IRPEF e addizionali per redditi dominicali e agrari dei coltivatori diretti e IAP iscritti alla previdenza agricola estesa all'anno d'imposta 2022; comprende terreni posseduti, condotti e presi in affitto (solo reddito agrario); esclusi soci di SNC/SAS che optano per tassazione catastale.

Proroga detrazioni efficientamento energetico, ristrutturazione e bonus mobili (comma 37)

Proroga fino al 31/12/2024 delle detrazioni per ecobonus e ristrutturazioni: detrazione 65% per interventi qualificati (con alcune riduzioni al 50% per specifiche opere), detrazioni 70/75% per condomini in riqualificazione; 50% per sostituzione con generatori a biomassa; bonus mobili riproposto per il 2022-2024 con limiti: 10.000€ per il 2022 e 5.000€ per 2023-24, ripartiti in 10 anni, e condizioni legate all'avvio dei lavori e alle classi energetiche degli elettrodomestici.

Proroga bonus verde (comma 38)

Proroga fino al 2024 del bonus verde: detrazione 36% su spese per sistemazione a verde di aree scoperte private e condomini, fino a 5.000€ per unità immobiliare (massimo 1.800€ detraibile), ripartita in 10 quote; esclusi interventi di sola manutenzione ordinaria o lavori in economia.

Proroga e riduzione bonus facciate (comma 39)

Estensione al 31/12/2022 del bonus facciate, ma con riduzione della detrazione dal 90% al 60% per interventi finalizzati al recupero/restauro della facciata esterna in zone A e B; rimandati chiarimenti applicativi già forniti.

Bonus affitto per i giovani (comma 155)

Nuova disciplina dal 2022: beneficiari i 20-30enni (31 anni non compiuti) con reddito ≤15.493,71€; detrazione per unità locata ad uso residenza per i primi quattro anni del contratto pari a 991,60€ o, se superiore, 20% del canone fino a 2.000€; estesa anche a porzioni di unità immobiliare; verifiche dei requisiti annuali.

Agevolazioni per lo sviluppo dello sport (commi 185-190)

Per 2022-2024 gli utili commerciali di federazioni sportive riconosciute non concorrono a formare IRES e IRAP se almeno il 20% degli utili è destinato a infrastrutture, settore giovanile e sport per disabili; condizione di rendicontazione e certificazione dei costi; misura soggetta ad autorizzazione UE. Confermato anche lo sport bonus per il 2022 riservato ai titolari di reddito d'impresa entro un plafond di 13,2 milioni di euro.

Proroga agevolazioni fiscali per eventi sismici (comma 456)

Prorogate al 31/12/2021 le esenzioni IRPEF e IRES previste per i redditi dei fabbricati danneggiati dagli eventi sismici del 2016 (regioni Abruzzo, Lazio, Marche, Umbria), purché distrutti o soggetti ad ordinanze di sgombero adottate entro il 31/12/2018, fino alla ricostruzione e all'agibilità.

Società capitali di locazione immobiliare non quotate (comma 718)

Esteso il perimetro del regime SIIQ/SIINQ: possibilità di opzione congiunta anche per S.p.A., S.a.p.a. e S.r.l. non quotate con capitale ≥50.000€ partecipate in determinate percentuali da SIIQ/SIINQ o da FIA; restano oneri di bilancio in IFRS e rispetto delle condizioni previste dalla legge finanziaria 2007.

Estensione opzione 'rientro dei cervelli' a docenti e ricercatori (comma 763)

Docenti/ricercatori già rientrati prima del 2020 e beneficiari del regime alla 31/12/2019 possono optare per estendere il periodo agevolato (8/11/13 anni complessivi) previo versamento forfetario: 10% o 5% dei redditi agevolati relativi all'anno precedente a seconda di condizioni familiari e di acquisto di unità immobiliare; modalità operative definite con provvedimento Agenzia delle entrate.

Enti sportivi operanti nella Provincia autonoma di Bolzano (comma 1006)

Inclusi nella disciplina dei 'redditi diversi' (art.67(1)(m) TUIR) anche gli importi erogati dagli enti VSS e USSA operanti in provincia di Bolzano; confermate le condizioni per la qualificazione (non riconducibilità ad altre categorie reddituali e prestazioni nell'esercizio diretto di attività sportive dilettantistiche) e i regimi di imponibilità/ritenuta vigenti.

Limite crediti compensabili (comma 72)

Stabilizzato dal 1/1/2022 l'innalzamento del limite massimo per la compensazione dei crediti d'imposta sui conti fiscali a 2.000.000€ annui (precedenti limiti: 700.000€, incrementi temporanei per emergenza COVID), con operatività cumulativa per anno solare.