Circolare numero 38 del 07-02-2025

Aliquote contributive 2025

Per il 2025 l'aliquota generale è del 24% per gli artigiani e del 24,48% per i commercianti (comprende 0,48% aggiuntivo per commercianti: 0,46% al Fondo razionalizzazione rete commerciale e 0,02% alla gestione contributi). Previsto inoltre un contributo maternità di €0,62 mensili.

Riduzioni e agevolazioni per nuovi iscritti 2025

La legge di Bilancio 2025 (art.1, c.186, L. n.207/2024) prevede una riduzione del 50% dei contributi per i lavoratori che si iscrivono per la prima volta nel corso del 2025 alle Gestioni speciali artigiani/commercianti; dettagli e modalità di domanda saranno oggetto di successiva circolare.

Minimale di reddito e contributo sul minimale

Per il 2025 il minimale annuo è €18.555,00. Il contributo annuo sul minimale è €4.460,64 per gli artigiani e €4.549,70 per i commercianti; il contributo mensile proporzionale è rispettivamente €371,72 e €379,15. Il minimale e i contributi si riferiscono al reddito attribuito a ciascun soggetto.

Contribuzione sul reddito eccedente il minimale

Il contributo si applica sulla totalità dei redditi d'impresa prodotti nel 2025 eccedenti €18.555 fino a €55.448 con aliquote del 24% (artigiani) e 24,48% (commercianti); per la parte oltre €55.448 si applica un incremento di 1 punto (25% e 25,48%). Il contributo a conguaglio va sommato al contributo sul minimale.

Massimali imponibili e contributo massimo

Per i soggetti con anzianità contributiva al 31/12/1995 il massimale è €92.413; per chi non ha anzianità al 31/12/1995 (iscritti dal 1/1/1996) il massimale è €120.607. Il contributo IVS massimo 2025: artigiani €22.548,77 e commercianti €22.992,35 (con anzianità), oppure artigiani €29.597,27 e commercianti €30.176,18 (senza anzianità).

Contribuzione a saldo e regole di riferimento

Il contributo IVS è calcolato sulla totalità dei redditi d'impresa dichiarati ai fini IRPEF e riferiti all'anno 2025. Se la somma dei versamenti (minimale + conguaglio) è insufficiente è dovuto un saldo entro i termini di pagamento IRPEF. Possibile differimento fino a 30 giorni con maggiorazione dello 0,40% per i pagamenti con scadenze IRPEF; tale maggiorazione si applica anche in caso di compensazione con F24. La base imponibile concordata tramite il concordato preventivo biennale (D.Lgs. 12/2/2024, n.13) è rilevante per i contributi, salvo versamento sul reddito effettivo se superiore.

Imprese con collaboratori

Per imprese familiari legalmente costituite il reddito (e i contributi) si calcola in base alla quota di reddito fiscale attribuita a ciascun soggetto. Per aziende non costituite in imprese familiari il titolare può attribuire quote ai collaboratori, ma il totale non può superare il 49% del reddito globale; i contributi si calcolano sulle quote attribuite.

Affittacamere e produttori di terzo/quarto gruppo

I soggetti affittacamere e i produttori di terzo e quarto gruppo iscritti alla Gestione commercianti non sono soggetti al minimale annuo: versano i contributi percentuali IVS calcolati sull'effettivo reddito, maggiorati della contribuzione maternità (€0,62 mensili).

Regime contributivo agevolato (forfettario previdenziale)

Il regime previdenziale forfettario (riduzione contributiva 35%) segue i requisiti già indicati nelle circolari precedenti. Si applicherà nel 2025 ai soggetti già beneficiari nel 2024 che mantengono i requisiti e non hanno rinunciato; i nuovi avvianti 2024 che intendono beneficiare nel 2025 devono comunicare adesione entro il 28/02/2025. Recenti modifiche normative (legge n.190/2014 e successive) hanno introdotto ulteriori cause ostative.

Termini e modalità di versamento

I versamenti si effettuano con modello F24 alle scadenze per le quattro rate del minimale: 16/05/2025, 20/08/2025, 17/11/2025 e 16/02/2026. I contributi sulla quota eccedente il minimale seguono le scadenze IRPEF (saldo e acconti 2025). Dati e importi per F24 sono disponibili nel Cassetto previdenziale; indicazioni integrative nei messaggi n.5769/2012 e n.11762/2013.