Provvedimento del 16/02/2011

Specifiche tecniche per la trasmissione telematica del modello Unico 2011-ENC

Il documento approva le specifiche tecniche per la trasmissione telematica dei dati contenuti nel modello di dichiarazione �Unico 2011-ENC�ff, da utilizzare per gli enti non commerciali residenti e per i soggetti non residenti equiparati. La disciplina �e8 completata da regole di controllo, modalit�e0 di scarto, conferma delle anomalie e istruzioni operative per la predisposizione dei file telematici.

Oggetto del provvedimento e finalit�e0

Il provvedimento definisce le specifiche tecniche da usare per la trasmissione all’Agenzia delle entrate dei dati del modello Unico 2011-ENC. Viene inoltre richiamata la necessit�e0 di adeguarsi alle specifiche per la dichiarazione IVA/2011 e ai dati rilevanti ai fini dei parametri, secondo gli allegati richiamati dai relativi provvedimenti.

Ambito soggettivo e modelli interessati

Il testo riguarda:

• il modello Unico 2011-ENC per enti non commerciali residenti e soggetti non residenti equiparati;
• la dichiarazione annuale IVA/2011 contenuta nel modello Unico;
• i modelli per l’applicazione dei parametri;
• il modello IVA Base 2011, quale possibile allegato al modello Unico;
• i quadri e le sezioni collegati ai crediti d’imposta, alle partecipazioni, ai redditi esteri, agli studi di settore e ai parametri.

Modalit�e0 generali di trasmissione e struttura della fornitura

La fornitura telematica �e8 composta da record di lunghezza fissa pari a 1.900 caratteri. I record previsti sono:

• tipo A: testa della fornitura, con dati identificativi del fornitore;
• tipo B: frontespizio della dichiarazione;
• tipo C: dati dei quadri dei redditi, ad eccezione del quadro RU;
• tipo D: dati IVA;
• tipo L: dati del quadro RU;
• tipo S: dati per la determinazione dei ricavi degli studi di settore;
• tipo T: dati relativi agli studi di settore;
• tipo U: dati relativi ai parametri;
• tipo X: note del contribuente per gli studi di settore;
• tipo Z: record di coda con riepilogo della fornitura.

La sequenza deve rispettare precise regole:

• un solo record A, come primo record;
• per ciascuna dichiarazione un record B e i record dei quadri necessari, ordinati per tipo record e progressivo modulo;
• un solo record Z, come ultimo record.

Se la fornitura supera il limite dimensionale previsto, devono essere predisposte pi�f9 forniture e, nel caso di una singola dichiarazione eccedente il limite, essa deve essere frazionata in invii separati, mantenendo insieme i record del singolo modulo e garantendo la progressivit�e0 degli invii.

Regole di formattazione dei record e dei campi

I record A, B e Z contengono solo campi posizionali; i record a struttura variabile hanno:

• una prima parte posizionale di 89 caratteri;
• una seconda parte di 1.800 caratteri, organizzata in una tabella di 75 elementi con campo-codice di 8 caratteri e campo-valore di 16 caratteri;
• una terza parte finale di 11 caratteri, con spazi non utilizzati e 3 caratteri di controllo.

Per i campi posizionali sono ammessi formati numerici o alfanumerici, con regole di allineamento e padding rigorose. Un allineamento difforme determina lo scarto della dichiarazione. Per i campi non posizionali valgono analoghe regole di formato; gli importi negativi sono indicati con il segno �-00ff, mentre per i positivi non si usa il segno +. I campi devono essere inizializzati con spazi e compilati solo con dati diversi da zero e da spazi.

Controlli generali, scarto e conferma

Il documento stabilisce che la dichiarazione viene scartata se i dati non rispettano le specifiche tecniche. Sono previsti anche controlli di rispondenza con i dati della dichiarazione: se l’anomalia riguarda tali controlli, la trasmissione pu�f2 proseguire solo con l’impostazione dell’apposito flag di conferma generale e del flag del tipo di dichiarazione interessato.

Sono inoltre previsti:

• controlli bloccanti;
• controlli di rispondenza con i dati della dichiarazione;
• tolleranze di 1 euro nei calcoli che comportano moltiplicazioni o divisioni, salvo diversa indicazione;
• obbligo che la barratura di una casella di un quadro compili almeno un dato del relativo quadro.

Codice fiscale del contribuente, rappresentante e intermediario

Il codice fiscale del contribuente �e8 l’identificativo del soggetto e deve essere riportato in duplice su ogni record della dichiarazione. Deve essere formalmente corretto e risultare registrato in Anagrafe Tributaria; in caso contrario la dichiarazione �e8 scartata. Anche il codice fiscale del rappresentante e quello dell’intermediario che assume l’impegno alla trasmissione devono risultare registrati, altrimenti la dichiarazione �e8 scartata senza possibilit�e0 di conferma.

Regole particolari per Poste Italiane S.p.A.

Per le Poste Italiane S.p.A. sono previste regole specifiche. Il numero di protocollo apposto sul frontespizio deve essere riportato nel campo 5 del record B e duplicato nei record variabili. Il campo ha una struttura di 25 caratteri con:

• 5 caratteri per il numero identificativo dell’agenzia postale;
• 5 caratteri per il progressivo univoco dell’agenzia;
• 8 caratteri per la data di consegna nel formato GGMMAAAA;
• 7 spazi finali.

Sono disciplinate anche le anomalie da sanare tramite flag, tra cui:

• formato errato;
• incoerenza nei dati dichiarati;
• comunicazione di situazioni particolari;
• protocollo con identificativo del modello errato;
• dichiarazione smarrita.

Modello IVA Base 2011

Il modello Unico ENC 2011 pu�f2 contenere il modello IVA ordinario oppure il modello IVA Base 2011. Nel record B, il campo 20 (posizione 102) deve indicare:

• 0 se non �e8 allegato il modello IVA Base;
• 1 se �e8 allegato il modello IVA Base.

Se viene indicato il valore 1 ma sono presenti campi non previsti per IVA Base, la dichiarazione �e8 scartata senza possibilit�e0 di conferma.

Dichiarazioni integrative

In caso di dichiarazione integrativa (campo 23 del record B a 1), il documento impone di evidenziare, nei campi relativi ai quadri compilati e nel riquadro �dati di tipo di dichiarazione�ff, se ogni quadro o allegato �e8:

• non compilato in entrambe le dichiarazioni;
• compilato senza modifiche;
• compilato nella integrativa ma non nella originaria o in modo diverso;
• assente nella integrativa ma presente nella originaria.

Almeno una delle caselle deve riportare i valori 2 o 3, altrimenti la dichiarazione �e8 scartata.

Quadro RA - Redditi dei terreni

Il quadro RA disciplina i redditi dominicali e agrari, con regole di calcolo differenziate in base al campo �titolo�ff, ai casi particolari e alla presenza di dati su uno o pi�f9 righi. Sono previste tolleranze di:

• 3 euro per il reddito dominicale su rigo singolo o su pi�f9 righi senza codice 2 nel campo titolo;
• 10 euro per il reddito dominicale quando, su pi�f9 righi, compare almeno un codice 2 nel campo titolo;
• 2 euro per il reddito agrario.

Le istruzioni distinguono diversi casi per titolo 1, 2, 3 e 4, con formule specifiche per l’imponibile e per il comportamento dei casi particolari 1, 2, 3, 4, 5 e 6. In presenza di pi�f9 righi per lo stesso terreno, il primo rigo rileva per l’imponibile e i righi successivi devono riportare valori pari a zero nei casi previsti.

Quadro RB - Redditi dei fabbricati

Per il quadro RB valgono regole di calcolo e controllo sul reddito dei fabbricati, con tolleranze di:

• 3 euro per fabbricato su un singolo rigo o su pi�f9 righi senza canone di locazione;
• 10 euro se il fabbricato �e8 esposto su pi�f9 righi con canone di locazione.

Il quadro disciplina:

• rendita catastale;
• utilizzo;
• giorni di possesso;
• percentuale di possesso;
• canone di locazione;
• spese di manutenzione ordinaria;
• casi particolari;
• casella continuazione;
• codice comune di ubicazione;
• ICI dovuta per il 2010.

Sono previste regole specifiche per i codici di utilizzo 2, 3, 4, 8, 9, 11, 12, 13, 14 e 15, con formule diverse per la determinazione dell’imponibile. Per i righi da RB36 a RB50, in presenza di utilizzi 8, 14 o 15, devono essere presenti gli estremi di registrazione del contratto di locazione o comodato; se indicato l’anno di presentazione della dichiarazione ICI, esso non pu�f2 essere successivo al 2011.

Quadro CE - Credito d’imposta per redditi prodotti all’estero

Il quadro CE �e8 articolato in pi�f9 sezioni e disciplina il credito d’imposta per redditi esteri, distinguendo la sezione I (redditi prodotti all’estero e calcolo del credito), la sezione II (redditi esteri d’impresa), la sezione III (riepilogo) e ulteriori controlli sul massimo credito spettante per anno di produzione del reddito.

Tra gli elementi principali:

• i dati di reddito complessivo, imposta lorda e imposta netta devono essere coerenti con i valori del quadro RN quando l’anno coincide;
• l’imposta estera non pu�f2 superare l’imposta italiana calcolata applicando l’aliquota del periodo di produzione del reddito, con tabella di aliquote 2001-2010;
• per la sezione I-B si sommano i crediti spettanti per anno e si verifica la capienza nell’imposta netta;
• nella sezione II-A si determinano eccedenze di imposta nazionale ed estera, con regole diverse per redditi esteri positivi e negativi;
• nella sezione II-B, per ogni Stato estero va riepilogato il totale delle eccedenze e il credito utilizzabile;
• nella sezione II-C e nella sezione III sono previsti ulteriori riepiloghi e ripartizioni per anno e stato estero;
• il credito complessivo per singolo anno non pu�f2 eccedere l’imposta netta relativa al medesimo anno.

Quadro EC - Prospetto per il riallineamento dei valori civili e fiscali

Il quadro EC disciplina il riallineamento tra valori civili e fiscali, suddiviso in:

• Sezione I: ammortamenti;
• Sezione II: altre rettifiche;
• Sezione III: accantonamenti;
• Sezione IV: totali complessivi, imposte differite e riserve.

Per ciascuna categoria sono indicati:

• eccedenza pregressa;
• decrementi;
• valore civile;
• valore fiscale.

Il documento stabilisce che i totali devono coincidere con la somma delle varie componenti, con tolleranza di 1 euro per addendo, e che le differenze civili-fiscali determinano i valori complessivi da esporre nei totali.

Quadro FC - Redditi dei soggetti controllati o collegati in Stati o territori a fiscalit�e0 privilegiata

Il quadro FC disciplina sia la determinazione del reddito della CFC sia il reddito delle imprese estere collegate. Le sezioni comprendono:

• dati identificativi del soggetto non residente;
• determinazione del reddito della CFC;
• perdite non compensate;
• determinazione del reddito delle imprese estere collegate;
• imputazione del reddito e delle imposte pagate da CFC;
• prospetto interessi passivi non deducibili;
• attestazioni ai sensi dei decreti ministeriali richiamati.

Sono presenti molteplici controlli su utili, perdite, componenti positivi e negativi, imposte estere, partecipazioni e quote di imputazione. Le attestazioni possono essere alternative tra loro e prevedono dati di perizia, cognome, nome e codice fiscale del soggetto attestante.

Quadro PN - Imputazione del reddito da trust

Il quadro PN pu�f2 essere compilato solo se la casella Trust del record B vale 2 o 3. Regola:

• reddito da trust;
• oneri deducibili;
• reddito da imputare;
• perdite da imputare;
• crediti per imposte pagate all’estero;
• crediti di imposta sui fondi comuni;
• altri crediti di imposta;
• ritenute;
• acconti;
• eccedenze di imposta;
• crediti trasferiti e crediti da utilizzare.

Sono inoltre previsti prospetti per la ripartizione dei crediti e redditi tra beneficiari, con controlli di coerenza tra i totali del quadro PN e i dati dei quadri RN, RS e CE.

Quadro RC - Reddito di impresa enti a contabilit�e0 pubblica

Il quadro RC contiene il calcolo del reddito d’impresa degli enti a contabilit�e0 pubblica. Le istruzioni riguardano:

• plusvalenze relative a partecipazioni esenti;
• ricavi e proventi;
• recupero incentivo fiscale DL 78/2009;
• componenti positivi e negativi;
• reddito detassato;
• componenti negativi per minusvalenze;
• reddito o perdita;
• perdite in diminuzione;
• reddito da riportare nel quadro RN.

Quadro RD - Reddito di allevamento di animali e attivit�e0 agricole connesse

Il quadro RD disciplina i redditi derivanti da allevamento e da attivit�e0 agricole connesse. Le regole riguardano:

• numero di capi normalizzati, allevabili ed eccedenti;
• reddito di allevamento eccedente;
• superfici di produzione e di eccedenza;
• ammontare del reddito agrario;
• reddito derivante dall’attivit�e0 agraria eccedente;
• redditi da attivit�e0 connesse, comprese agriturismo, produzione di beni e fornitura di servizi;
• totale;
• recuperi di incentivi fiscali;
• reddito detassato;
• reddito o perdita;
• perdite in contabilità ordinaria e reddito da riportare nel quadro RN.

Quadro RE - Redditi di lavoro autonomo

Il quadro RE contiene il reddito di arti e professioni e numerose componenti reddituali e di costo. Sono regolati:

• codice attività ATECO 2007;
• compensi professionali;
• altri proventi;
• plusvalenze;
• compensi non annotati;
• quote di ammortamento;
• locazioni finanziarie e noleggi;
• spese immobiliari;
• spese di lavoro dipendente;
• compensi a terzi;
• interessi passivi;
• consumi;
• spese alberghiere e ristorazione;
• spese di rappresentanza;
• spese per convegni;
• minusvalenze e altre spese documentate;
• reddito o perdita;
• perdite di esercizi precedenti;
• reddito o perdita da riportare nel quadro RN o PN;
• ritenute d’acconto.

Quadro RF - Reddito di impresa in contabilit�e0 ordinaria

Il quadro RF contiene il calcolo del reddito d’impresa in contabilit�e0 ordinaria, con analitica disciplina di:

• attività di agriturismo e assistenza fiscale;
• codice attività;
• ricavi e proventi;
• plusvalenze patrimoniali;
• ricavi non annotati;
• sopravvenienze attive;
• rimanenze;
• costi di acquisto, lavoro, ammortamenti, locazioni, manutenzioni, svalutazioni, spese per operazioni con Paesi a fiscalit�e0 privilegiata;
• variazioni in aumento e in diminuzione, con ripartizione per codici;
• reddito minimo, redditi e perdite da partecipazione;
• proventi esenti;
• reddito o perdita e perdite di impresa;
• crediti e dati di bilancio per trust e valori fiscali di attivo e passivo.

Sono presenti molte regole di coerenza con i quadri EC, RS, RN, RH e con gli studi di settore, oltre a numerose soglie, limiti e controlli di compatibilit�e0.

Quadro RG - Redditi d’impresa in regime di contabilit�e0 semplificata e regimi forfetari

Il quadro RG disciplina i redditi d’impresa in contabilit�e0 semplificata e nei regimi forfetari. Sono previste caselle per:

• agriturismo;
• associazioni sindacali;
• altre associazioni.

Il quadro contiene inoltre:

• codice attività;
• cause di esclusione e inapplicabilit�e0 degli studi di settore;
• ricavi forfetari;
• ricavi per determinazione forfetaria ex art. 145 TUIR;
• altri proventi, plusvalenze, sopravvenienze attive, rimanenze;
• componenti negativi, reddito detassato, reddito minimo, perdite, reddito d’impresa o perdita;
• crediti del trust, con riepiloghi e ripartizioni.

Quadro RH - Redditi di partecipazione

Il quadro RH riguarda i redditi di partecipazione in societ�e0 di persone e societ�e0 di capitali trasparenti. Le sezioni sono:

• dati della societ�e0 o associazione partecipata e quote imputate;
• dati della societ�e0 partecipata in regime di trasparenza;
• determinazione del reddito;
• riepilogo.

Sono previsti controlli su:

• codice fiscale della societ�e0 partecipata;
• tipo;
• quota percentuale;
• quota reddito o perdita;
• caselle per perdite illimitate e reddito dei terreni;
• quote di ritenute, crediti d’imposta e oneri detraibili.

Quadro RI - Fondi pensione e forme pensionistiche complementari

Il quadro RI disciplina l’applicazione dell’imposta sostitutiva ai fondi pensione. Le sezioni riguardano:

• data di costituzione del fondo;
• numero iscrizione albo;
• linea di investimento;
• patrimonio netto iniziale e finale;
• erogazioni e contributi;
• redditi esenti;
• crediti d’imposta;
• risultati della gestione positivi e negativi;
• imposte sostitutive;
• importi accreditati ad altre linee;
• saldo versato o imposte a credito;
• risparmi d’imposta e loro utilizzo successivo.

Quadro RK - Cessione delle eccedenze dell’IRES nell’ambito del gruppo

Il quadro RK disciplina la cessione e la ricezione di eccedenze IRES nell’ambito del gruppo. Sono previste sezioni per:

• crediti ceduti a societ�e0 o ente del gruppo;
• crediti ricevuti;
• totale eccedenze;
• importi utilizzati in diminuzione del saldo IRES e dell’imposta sostitutiva;
• eccedenze a credito residue.

Quadro RL - Altri redditi

Il quadro RL copre i redditi di capitale e i redditi diversi. Le sezioni disciplinano:

• utili e altri proventi equiparati;
• redditi di capitale imputati da trust;
• redditi diversi ex art. 67 TUIR;
• cessioni di partecipazioni;
• indennit�e0 di esproprio;
• redditi fondiari non catastali;
• redditi di beni immobili esteri;
• utilizzazione economica di opere dell’ingegno;
• affitto o cessione di aziende;
• compensi per attivit�e0 occasionali e lavoro autonomo non abituale;
• compensi derivanti da obblighi di fare, non fare o permettere;
• redditi ex art. 71, comma 2-bis;
• totali di redditi, spese e reddito netto;
• ritenute d’acconto subite.

Quadro RM - Redditi di capitale e redditi da imprese estere partecipate

Il quadro RM si divide in tre sezioni:

• redditi di capitale soggetti a imposta sostitutiva;
• redditi derivanti da imprese estere partecipate;
• rivalutazione del valore dei terreni.

Sono previste regole per tipo di reddito, codice stato estero, reddito, aliquota, imposta, opzione, imposta dovuta, imposta pagata all’estero, imposta da versare o a credito. Per la rivalutazione terreni, la sezione pu�f2 essere compilata solo se il periodo d’imposta del campo 63 del record B �e8 successivo al 31/12/2009.

Quadro RN - Determinazione del reddito complessivo e calcolo imposte

Il quadro RN riepiloga i redditi e determina l’IRES dovuta o il credito. Include:

• redditi da terreni, fabbricati, enti a contabilit�e0 pubblica, allevamento e lavoro autonomo;
• redditi d’impresa e di partecipazione;
• redditi di capitale e redditi diversi;
• redditi da cessione di partecipazioni;
• rimborso di oneri dedotti;
• reddito complessivo e reddito minimo;
• perdite non compensate e liberalit�e0;
• credito di imposta sui fondi comuni;
• oneri deducibili;
• reddito imponibile;
• imposta lorda, detrazioni, imposta netta;
• crediti d’imposta, altre ritenute, totale crediti e ritenute;
• IRES dovuta o differenza a favore del contribuente;
• crediti da quadro RU;
• eccedenze e acconti;
• imposta dovuta e imposta a credito;
• credito ceduto a societ�e0 del gruppo, eccedenze compensate e credito residuo;
• credito art. 3, comma 4, D.Lgs. 344/2003.

I controlli variano in funzione del campo Trust del record B e della presenza o meno dei quadri collegati.

Quadro RO - Elenco nominativo degli amministratori e componenti dell’organo di controllo

Il quadro RO richiede i dati anagrafici e funzionali degli amministratori, rappresentanti e componenti dell’organo di controllo. Per ciascun soggetto sono previsti:

• codice fiscale;
• cognome e nome;
• data di nascita;
• sesso;
• comune o stato estero di nascita;
• provincia;
• qualifica;
• carica;
• data carica;
• comune;
• indirizzo;
• provincia;
• CAP.

Quadro RQ - Imposte sostitutive

Il quadro RQ disciplina varie imposte sostitutive, tra cui:

• conferimenti o cessioni di beni o aziende a favore di C.A.F.;
• conferimenti in SIIQ e SIINQ;
• deduzioni extracontabili;
• tassa etica;
• riliquidazione dell’imposta sostitutiva da recuperare.

Sono previsti calcoli su plusvalenze, imposta sostitutiva, crediti d’imposta concessi alle imprese, eccedenze utilizzate, imponibile e acconti. Per la tassa etica sono indicate formule di calcolo dell’imposta e dell’eventuale credito/debito.

Quadro RS - Prospetti comuni e vari

Il quadro RS raccoglie numerosi prospetti comuni a diversi quadri, tra cui:

• perdite di lavoro autonomo e di impresa;
• incentivo fiscale Tremonti-ter;
• ammortamento dei terreni;
• plusvalenze e sopravvenienze attive;
• oneri deducibili e detraibili;
• riserve ante trasformazione;
• verifica dell’operativit�e0 e del reddito minimo dei soggetti non operativi;
• utili distribuiti da imprese estere partecipate e crediti d’imposta per imposte estere;
• acconto ceduto per interruzione del regime art. 115 TUIR;
• spese per riqualificazione energetica e per pannelli solari;
• spese per motori e variatori di velocit�e0;
• perdite attribuite da societ�e0 di persone;
• spese di rappresentanza per imprese di nuova costituzione;
• credito per immobili colpiti dal sisma in Abruzzo;
• perdite da istanza rimborso IRAP;
• adeguamento agli studi di settore ai fini IVA;
• incentivo fiscale Tremonti tessile;
• incentivo per reti di imprese;
• prezzi di trasferimento;
• consorzi di imprese.

Sono presenti numerosi controlli di coerenza con i quadri RC, RD, RE, RF, RG, RH e con i dati di reddito, perdite, operativit�e0, crediti e agevolazioni.

Quadro RT - Plusvalenze assoggettate ad imposta sostitutiva

Il quadro RT regola le plusvalenze soggette a imposta sostitutiva, distinguendo:

• plusvalenze con imposta del 20%;
• plusvalenze con imposta del 12,50%;
• plusvalenze derivanti da partecipazioni qualificate con imponibile 40% o 49,72%;
• plusvalenze di partecipazioni qualificate in Stati o territori a fiscalit�e0 privilegiata;
• partecipazioni rivalutate ex D.L. 282/2002 e successive modificazioni;
• riliquidazione di imposta sostitutiva da recuperare.

Le istruzioni definiscono formule per minusvalenze, plusvalenze, differenze, imposta sostitutiva, eccedenze pregresse, importi versati, start-up e rideterminazioni, con numerose alternative tra campi e limitazioni di coerenza.

Quadro RW - Investimenti all’estero e trasferimenti da, per e sull’estero

Il quadro RW disciplina:

• trasferimenti da o verso l’estero;
• investimenti all’estero o attivit�e0 estere di natura finanziaria al 31/12/2010;
• trasferimenti da, verso e sull’estero.

Sono richiesti, a seconda dei righi, dati su:

• generalit�e0 del soggetto tramite cui �e8 avvenuto il trasferimento;
• codice stato estero di residenza;
• tipo trasferimento;
• codice paese estero;
• mezzo di pagamento;
• codice operazioni con l’estero;
• data;
• importo;
• codice ABI/CAB;
• BIC/SWIFT;
• numero conto corrente.

Le regole impongono la presenza di alcuni dati obbligatori quando il rigo �e8 compilato.

Quadro RX - Compensazioni e rimborsi

Il quadro RX riepiloga i crediti e le eccedenze risultanti dalla dichiarazione e le richieste di rimborso o compensazione per:

• IRES;
• IVA;
• credito quadro RK;
• imposta quadro RT;
• imposta quadro RM;
• imposta quadro RI;
• imposta sostitutiva quadro RQ;
• crediti RU;
• altri crediti e codici tributo.

Sono indicati controlli di coerenza tra importo a credito, eccedenza di versamento, importo chiesto a rimborso e importo da utilizzare in compensazione o detrazione. Per alcuni campi sono previste soglie minime di importo.

Quadro RZ - Ritenute operate da sostituti d’imposta

Il quadro RZ raccoglie la dichiarazione dei sostituti d’imposta relativa a interessi, altri redditi di capitale e redditi diversi. Sono disciplinati:

• rigo identificativo del sostituto;
• pi�f9 serie di righi con somme soggette a ritenuta, aliquota e ritenute operate;
• righi con periodo di riferimento, ritenute, importi utilizzati a scaglioni, versamenti in eccesso, crediti d’imposta utilizzati, interessi, ravvedimento, note, codice tributo o capitolo, tesoreria e data di versamento;
• righi di riepilogo dei versamenti in eccesso e delle restituzioni nel mod. 770;
• versamenti 2009 in eccesso;
• credito residuo da riportare nella dichiarazione successiva.

Quadro RU - Crediti d’imposta concessi a favore delle imprese

Il quadro RU �e8 ampiamente articolato e comprende numerose sezioni dedicate a specifici crediti d’imposta, tra cui:

• teleriscaldamento con biomassa ed energia geotermica;
• esercenti sale cinematografiche;
• incentivi occupazionali;
• investimenti delle imprese editrici;
• imprese di autotrasporto merci;
• investimenti in agricoltura;
• investimenti nelle aree svantaggiate;
• investimenti innovativi, ricerca, commercio e turismo, strumenti per pesare;
• altri crediti d’imposta;
• investimenti Regione Siciliana;
• limiti di utilizzo dei crediti d’imposta;
• crediti ricevuti da terzi.

Il quadro disciplina inoltre:

• crediti residui della precedente dichiarazione;
• crediti spettanti nel periodo;
• crediti utilizzati in compensazione, ai fini IVA, ai fini delle imposte sui redditi e ai fini dell’imposta sostitutiva;
• crediti riversati;
• crediti residui da riportare;
• eccedenze e importi utilizzati;
• limiti di utilizzo in compensazione interna e tramite F24;
• sezione XXV con verifica del limite di utilizzo e con ripartizione dei crediti per codice, anno di riferimento e ammontare eccedente.

Il documento contiene tabelle di codici credito e anni di riferimento, con regole specifiche per ciascun codice e per ciascun anno ammesso, oltre a numerosi vincoli di compatibilit�e0 con il periodo d’imposta e con il campo 63 del record B.

Riferimenti normativi e pubblicazione

Il provvedimento richiama, tra gli altri:

• d.lgs. 30 luglio 1999, n. 300;
• d.m. 28 dicembre 2000;
• regolamento di amministrazione e statuto dell’Agenzia delle entrate;
• DPR 633/1972;
• DPR 600/1973;
• d.lgs. 241/1997;
• DPR 322/1998;
• decreto 31 luglio 1998 sulle modalit�e0 tecniche di trasmissione;
• provvedimenti del 17 gennaio 2011 e del 31 gennaio 2011 su IVA/2011 e Unico 2011-ENC;
• legge 24 dicembre 2007, n. 244, art. 1, comma 361, per la pubblicazione sul sito dell’Agenzia.

La pubblicazione sul sito dell’Agenzia delle entrate sostituisce la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale.