Risposta n. 467 del 22/09/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'istante sostiene che le somme restituite hanno ridotto mensilmente l'imponibile e quindi le imposte versate, che la modalità di restituzione è stata concordata e non contestata e che non vi è difformità tra le operazioni contabili effettuate e la Certificazione Unica.
Restituzione delle somme erogate a titolo di trattamento pensionistico (art.10, comma 1, lett. d-bis) del TUIR
Il quesito
Il sostituto d'imposta chiede il regime fiscale applicabile alle somme recuperate da un dipendente per errata erogazione di trattamento pensionistico (calcolo al sistema retributivo anziché misto), compensate con crediti e trattenute a partire da febbraio 2020 fino a marzo 2022; questioni sulla applicazione dell'art.150 DL "Rilancio", compensazione tra importi lordi e netti e correttezza della Certificazione Unica.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ricorda che le somme restituite, se tassate in anni precedenti, sono deducibili ai sensi dell'art.10, lett. d-bis) TUIR e che il sostituto deve recuperare le somme al lordo delle ritenute salvo diverse disposizioni. L'art.150 (DL Rilancio) prevede che le restituzioni dal 1/1/2020 siano al netto delle ritenute e non deducibili, ma la circolare 8/E/2021 esclude l'applicazione della nuova regola ai piani di restituzione già definiti alla data del 19/5/2020. Poiché nel caso il piano rateale è iniziato a febbraio 2020, il rapporto si considera definito alla data del 19/5/2020 e le somme devono essere restituite al lordo; il sostituto deve rettificare la CU 2021 (campi 431, 432 codice 10, 433, 438) per indicare le somme restituite e dedotte. L'Agenzia precisa che il parere riguarda solo il regime fiscale e non verifica la correttezza degli importi compensati.
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