Risoluzione n. 43 del 23/04/2014

Istituzione del codice tributo per il noleggio occasionale

La risoluzione dell’Agenzia delle entrate istituisce un nuovo codice tributo per consentire il versamento, tramite modello F24, dell’imposta sostitutiva dovuta sui proventi derivanti dall’attività di noleggio occasionale di imbarcazioni e navi da diporto. Il documento si inserisce nel quadro normativo dell’art. 49-bis del D.Lgs. 18 luglio 2005, n. 171.

Quadro normativo di riferimento

L’istituto del noleggio occasionale è disciplinato dall’art. 49-bis del D.Lgs. 18 luglio 2005, n. 171, introdotto dall’art. 59-ter del D.L. 24 gennaio 2012, n. 1, e successivamente modificato dall’art. 23 del D.L. 21 giugno 2013, n. 69, convertito con modificazioni dalla legge 9 agosto 2013, n. 98.

La norma consente, al ricorrere delle condizioni previste, che il titolare persona fisica o la società non avente come oggetto sociale il noleggio o la locazione, ovvero l’utilizzatore a titolo di locazione finanziaria, di imbarcazioni e navi da diporto, possa svolgere in forma occasionale attività di noleggio dell’unità.

Imposta sostitutiva sui proventi

Il comma 5 dell’art. 49-bis stabilisce che i proventi derivanti dall’attività di noleggio di cui al comma 1, se di durata complessiva non superiore a quarantadue giorni, sono soggetti, su richiesta del percipiente, a un’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e delle relative addizionali nella misura del 20 per cento.

La disposizione precisa inoltre che:

• non è ammessa la detraibilità o deducibilità dei costi e delle spese sostenute relativi all’attività di noleggio;
• l’imposta sostitutiva deve essere versata entro il termine stabilito per il versamento a saldo dell’IRPEF.

Modalità di versamento e istituzione del codice tributo

In attuazione della disciplina richiamata e del provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate del 13 dicembre 2013, che ha definito le modalità di versamento dell’imposta, la risoluzione istituisce il seguente codice tributo:

• 1847, denominato "Imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e delle relative addizionali sui proventi derivanti dall’attività di noleggio occasionale - Art. 49-bis del D.Lgs. n. 171/2005".

Compilazione del modello F24

Il codice tributo 1847 deve essere indicato nella sezione "Erario" del modello F24, in corrispondenza delle somme esposte nella colonna "importi a debito versati".

Nel campo "anno di riferimento" deve essere indicato l’anno d’imposta per il quale si effettua il versamento, nel formato "AAAA".

Il codice è utilizzabile anche in corrispondenza degli "importi a credito compensati".