Risposta n. 420 del 25/08/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente sostiene che l'Additional Amount remunera l'impiego di capitale dei LP preesistenti (interesse calcolato sul versamento che i nuovi LP avrebbero effettuato alla data iniziale) e debba dunque essere qualificato come provento distribuito in costanza di partecipazione; pertanto l'istante dovrebbe operare la ritenuta del 26% ai sensi dell'art.10-ter, con versamento entro il mese successivo (codice tributo 1705).
Redditi di capitale distribuiti in costanza di partecipazione ad un FIA – Additional Amount – Art. 44 Tuir e art. 10-ter legge n. 77/1983
Il quesito
La stabile organizzazione italiana di una banca tedesca chiede se l'"Additional Amount" versato ai Limited Partners preesistenti di un FIA (SLP lussemburghese) costituisca un provento distribuito in costanza di partecipazione ai fini fiscali e, in tal caso, se sia soggetto alla ritenuta del 26% e agli obblighi del distributore/intermediario residente.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia delle Entrate concorda che l'Additional Amount ha la funzione di remunerare l'impiego del capitale dei LP preesistenti ed è riconducibile ai redditi di capitale ex art.44, lett. g) Tuir; essendo il FIA istituito in Lussemburgo e il gestore soggetto a vigilanza AIFM, si applica l'art.10-ter, comma 2, e la stabile organizzazione distributrice dovrà operare la ritenuta del 26% sui proventi corrisposti ai residenti in Italia secondo le modalità dell'art.10-ter, comma 4. Il parere è reso sulla base dei documenti forniti e della loro veridicità.
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