Risposta n. 419 del 25/08/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl Comune ritiene che, ai sensi dell'art. 8, comma 6-bis del d.P.R. n. 322/1998, sia possibile presentare dichiarazioni integrative entro i termini previsti per correggere omissioni ed esercitare la detrazione dell'IVA relativa agli interventi effettuati negli anni 2020-2021.
IVA – possibilità di presentare dichiarazioni integrative per detrazione IVA relativa a interventi su locale comunale parzialmente destinato ad attività commerciale
Il quesito
Il Comune ha sostenuto spese di riqualificazione 2020-2022 e ha registrato le fatture in regime di split payment; successivamente parte del locale sarà concessa per attività commerciale (concessione dal 21/02/2023). È possibile rettificare le dichiarazioni IVA degli anni pregressi (2020 e 2021) mediante dichiarazione integrativa per esercitare il diritto alla detrazione dell'IVA sulle spese sostenute?
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ricorda che il diritto alla detrazione nasce quando l'imposta diviene esigibile e si esercita con la dichiarazione dell'anno in cui il diritto è sorto; per enti non commerciali è detraibile solo l'IVA relativa ad acquisti effettuati nell'esercizio di attività commerciali gestite con contabilità separata (art.19 e 19-ter DPR 633/1972). Poiché il locale è stato adibito ad attività commerciale solo con la concessione del 21/02/2023, per gli anni 2020-2022 non sussisteva il diritto alla detrazione e quindi non è possibile correggere le predette dichiarazioni per ottenere la detrazione. Solo a partire dal 2023 il Comune potrà esercitare proporzionalmente il diritto alla detrazione e rettificare l'IVA relativa ai beni (fabbricati) secondo le regole di rettifica in decimi previste dagli articoli 19 e 19-bis2.
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