Circolare numero 43 del 25-02-2011

Convenzione INPS - Sistema Commercio e Impresa per la riscossione dei contributi di assistenza contrattuale

La circolare illustra la convenzione stipulata il 3 dicembre 2010 tra l’INPS e la Confederazione Autonoma Italiana del Commercio, del Turismo, dei Servizi, delle Professioni e delle Piccole e Medie Imprese, denominata Sistema Commercio e Impresa. L’atto disciplina la riscossione, unitamente ai contributi obbligatori, dei contributi di assistenza contrattuale dovuti dalle imprese aderenti, nonché le relative modalità di esposizione nel flusso UNIEMENS e di gestione contabile.

Ambito della convenzione e modalità di riscossione

La riscossione dei contributi di assistenza contrattuale avviene insieme a quella dei contributi obbligatori dovuti dai datori di lavoro all’INPS, secondo quanto previsto dal D.M. 5 febbraio 1969 e successive modificazioni e integrazioni. La riscossione segue le medesime modalità e la medesima periodicità dei contributi previdenziali ordinari.

La Confederazione stipulante si impegna a informare le imprese aderenti che i dati relativi all’operazione saranno trattati dall’INPS per il perseguimento delle finalità istituzionali dell’Istituto e di quelle previste dalla convenzione, ai sensi del D.Lg.vo n. 196 del 30.06.03.

Determinazione del contributo e criteri di imputazione

L’INPS considera versato a titolo di contributo di assistenza contrattuale esclusivamente l’importo indicato dal datore di lavoro nel flusso UNIEMENS. Se il datore di lavoro non versa integralmente i contributi obbligatori dovuti, la somma destinata all’assistenza contrattuale viene prima utilizzata a copertura del debito per contributi previdenziali; solo l’eventuale eccedenza è imputata come contributo di assistenza contrattuale.

Oneri economici e responsabilità

Tutti gli oneri inerenti alla convenzione, comprese le spese e ogni altro onere anche fiscale, sono posti a carico di Sistema Commercio e Impresa. In particolare, alla Confederazione viene addebitato qualsiasi costo eventualmente imputato dall’Agenzia delle Entrate all’INPS per la riscossione dei contributi di assistenza contrattuale mediante F24, ai sensi della legge 24 novembre 2006, n. 286, art. 2, commi 16 e 17.

L’INPS è inoltre sollevato da responsabilità e oneri nel caso in cui le rimesse monetarie alla Confederazione avvengano oltre il termine convenuto per difficoltà operative connesse alla prioritaria esigenza di assolvimento dei compiti istituzionali. Le somme riscosse devono essere versate su un conto corrente che sarà comunicato con successivo messaggio.

Durata della convenzione e rinnovo

La convenzione ha validità fino al 31 dicembre 2011. Il rinnovo annuale deve essere richiesto da Sistema Commercio e Impresa mediante lettera raccomandata da inoltrare all’Istituto entro il 30 settembre di ciascun anno, cioè almeno tre mesi prima della scadenza.

Istruzioni operative nel flusso UNIEMENS

Alle aziende aderenti a Sistema Commercio e Impresa viene attribuito il codice di nuova istituzione "W230". Nel flusso UNIEMENS le aziende devono validare il nuovo codice causale "W230", con significato "Ass. Contr. Sistema Commercio e Impresa", unitamente al relativo elemento indicato nelle istruzioni.

I contributi di assistenza contrattuale esposti nel flusso UNIEMENS con il codice "W230" sono imputati, in sede di specificazione contabile, al conto GPA 25/248. Contestualmente, per rilevare il debito verso Sistema Commercio e Impresa, la procedura genera la scrittura in partita doppia:

• GPA 35/248 a GPA 11/248

per un importo pari a quello registrato nel conto GPA 25/248.

I saldi dei conti GPA 25/248 e GPA 35/248 devono rimanere costantemente concordi. Per garantire tale concordanza, nonché quella tra le risultanze contabili e le somme derivanti dalla ripartizione delle denunce contributive pervenute tramite UNIEMENS, i conti GPA 25/248 e GPA 35/248 devono essere movimentati con codice documento "95" esclusivamente mediante la procedura automatizzata di ripartizione.

Distinte, versamenti e contabilità interna

La procedura automatizzata provvede a emettere, in triplice copia, una distinta delle aziende che hanno versato il contributo di assistenza contrattuale, con indicazione del periodo contributivo e dell’ammontare del versamento. Una copia della distinta deve essere inviata a Sistema Commercio e Impresa contestualmente al versamento delle somme dovute; una copia deve essere trasmessa all’Ufficio competente per la contabilità; una terza copia deve restare agli atti dell’Ufficio amministrativo competente.

Le somme riscosse devono essere versate alla Confederazione al netto del rimborso spese previsto dal primo comma dell’art. 5 della convenzione e della relativa IVA, nonché nel rispetto del termine indicato dal secondo comma dell’art. 6 della stessa convenzione. I pagamenti devono essere imputati in DARE al conto GPA 11/248; sul medesimo conto devono essere addebitate anche le somme trattenute a titolo di rimborso spese, con contropartita in AVERE del conto GPA 24/042, e di IVA relativa, con contropartita in AVERE del conto GPA 24/025.

Gli adempimenti relativi al rimborso spese di cui al secondo comma dell’art. 5 della convenzione sono curati direttamente dalla Direzione Generale. L’eventuale saldo del conto GPA 11/248 risultante a fine esercizio deve essere ripreso in carico nel nuovo esercizio.

Rendicontazione alle strutture territoriali e gestione degli insoluti

Entro il 31 maggio dell’anno successivo a quello cui si riferiscono le elaborazioni delle denunce riscosse, le Strutture territoriali devono predisporre e trasmettere a Sistema Commercio e Impresa un rendiconto contenente:

• l’ammontare dei contributi riscossi relativi alle denunce elaborate nell’anno di riferimento per le quali sono state emesse le distinte delle aziende;
• l’ammontare delle somme corrisposte;
• l’ammontare delle spese trattenute e dell’IVA trattenuta sui contributi riscossi.

Qualora i contributi risultino indicati nei flussi con saldo totalmente o parzialmente insoluto, devono essere effettuati i previsti adempimenti ai fini dell’attuazione di quanto precisato all’art. 4 della convenzione.

Conti di nuova istituzione

Nell’allegato n. 2 sono riportati i conti di nuova istituzione utilizzati per la gestione della convenzione:

• GPA 11/248
• GPA 25/248
• GPA 35/248