Risposta n. 250 del 16/03/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeInopponibilità del contratto di rent to buy alla procedura esecutiva – obblighi di fatturazione e di versamento IVA (art. 21, c.1 e art. 17, c.1 DPR 633/1972)
Il quesito
Il custode giudiziale chiede quali siano gli adempimenti in materia di fatturazione e versamento IVA dopo che il Giudice dell'Esecuzione ha dichiarato inopponibili alla procedura i contratti di rent to buy (e i successivi contratti di locazione) e ha disposto che il custode incassi i canoni dai terzi conduttori: chi deve emettere fattura e chi versare l'IVA per i canoni di godimento e per la componente acconto prezzo relativi agli immobili della BETA in liquidazione?
Soluzione prospettata dal contribuente
Il contribuente propone che la DELTA continui a fatturare i canoni ai terzi conduttori (e porti in detrazione l'IVA a debito) indicando che il pagamento avviene nelle mani del custode, mentre la BETA (o, in caso di inerzia, il custode per conto della BETA) fatturi alla DELTA i canoni di godimento rideterminati dal giudice (anche se non percepiti) e versi l'IVA dovuta; la componente "acconto prezzo" resterebbe trattata separatamente secondo il contratto. Nel dettaglio vengono indicate ripartizioni di importi e regimi IVA (aliquote 10%/22% per godimento, reverse charge per acconto prezzo) come previste nel contratto.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ricorda che l'obbligo di emissione fattura e il versamento dell'IVA gravano sul cedente/prestatore e sorgono quando l'imposta diventa esigibile o alla data di emissione anticipata della fattura; il pagamento in favore di terzi non altera tali obblighi. Applicando i principi al caso concreto, la DELTA continuerà a fatturare i canoni ai terzi indicando che il pagamento è effettuato al custode e porterà in detrazione l'IVA; la BETA dovrà fatturare alla DELTA i canoni di godimento rideterminati dal provvedimento giudiziario e versare l'IVA relativa (con regime IVA da applicare in funzione della categoria degli immobili). La componente "acconto prezzo" rimane immutata rispetto a quanto disposto dal giudice.
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